20.07.2023

Leasing operacyjny i finansowy

Leasing operacyjny i finansowy to dwie różne formy finansowania aktywów dla przedsiębiorstw. Obie mają swoje zalety i znacząco różnią się od siebie, także pod względem księgowym.

Leasing operacyjny

Leasing operacyjny podobny jest do tradycyjnego wynajmu. Właścicielem aktywu, (sprzętu, pojazdu czy maszyny) jest leasingodawca, a przedsiębiorstwo korzysta z tego aktywu przez określony czas w zamian za określoną opłatę miesięczną. Do każdej raty leasingowej doliczany jest podatek VAT, a więc przy tej formie leasingu, w przeciwieństwie do leasingu finansowego, nie ma obowiązku opłacania podatku VAT w całości już na samym początku trwania umowy leasingowej. Co więcej, do kosztów uzyskania przychodu można również zaliczyć opłatę wstępną.

Dane aktywo nie jest uwzględniane na bilansie – w leasingu operacyjnym, koszty związane z aktywem (np. opłaty leasingowe) są zaliczane jako wydatki operacyjne w danym okresie, a dane aktywo nie pojawia się na bilansie przedsiębiorstwa. Oznacza to, że nie ma ono wpływu na wskaźniki finansowe.

Koszty leasingu są odliczane od podatku dochodowego – wydatki związane z leasingiem operacyjnym można odliczyć od podatku dochodowego, co przekłada się na niższe obciążenie podatkowe dla przedsiębiorstwa.

Leasing finansowy

Leasing finansowy, znany również jako leasing kapitałowy, jest bardziej zbliżony do tradycyjnego kredytu. W tej formie leasingu przedsiębiorstwo staje się właścicielem aktywu na czas trwania umowy, a po jej zakończeniu ma opcję wykupienia aktywu za opłatą.

Dodatkowo do kosztów uzyskania przychodów korzystający może jedynie zaliczyć część odsetkową raty leasingowej. Podatek VAT natomiast należy uiścić w całości z góry przy pierwszej racie tuż po odbiorze przedmiotu. Dodatkowo, klient staje się właścicielem przedmiotu leasingu po wpłacie ostatniej raty. Co więcej, w leasingu finansowym leasingobiorca nie ponosi bowiem kosztów związanych z opłatą wstępną.

Aktywo, które jest leasingowane staje się składnikiem majątku firmy – w leasingu finansowym, aktywo uznane jest za własność przedsiębiorstwa i należy je odpowiednio amortyzować. Przedsiębiorstwo amortyzuje wartość aktywu w trakcie trwania umowy leasingowej, co wpływa na zysk i inne wskaźniki finansowe firmy.

Choć zarówno leasing operacyjny, jak i finansowy oferują przedsiębiorstwom wiele korzyści, lecz ich księgowe ujęcie znacznie się różni. Wybór między tymi dwoma rodzajami leasingu zależy od indywidualnych potrzeb i preferencji przedsiębiorstwa, a także od jego strategii finansowej. Decyzje o zawarciu umowy leasingowej warto skonsultować się z odpowiednimi specjalistami, aby podjąć najlepszą decyzję dla danego biznesu.

Autor: Alicja Wachowicz, Księgowa

Źródła:

Interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 marca 2016 r. o sygn. ITPB1/4511–1158/15/AK

Krajowy Standard Rachunkowości nr 5

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

Zapisz się do newslettera, otrzymuj miesięczne podsumowania zmian podatkowych oraz aktualne oferty pracy!

Interesują Cię zmiany podatkowe? A może szukasz pracy w zakresie księgowości lub kadr i płac? Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj podsumowania zmian podatkowych oraz aktualne oferty pracy!

Meritoros
Administratorem danych osobowych podanych w formularzu kontaktowym jest Meritoros SA z siedzibą w Krakowie, ul. Krowoderska 63B/4. Pani/Pana dane osobowe przetwarzane będą w celu wysyłki newslettera. Przysługują Pani/Panu następujące prawa: prawo dostępu do treści danych, prawo do sprostowania danych, prawo do usunięcia danych, prawo do ograniczenia przetwarzania danych, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych oraz prawo do wniesienia skargi do organu nadzorczego (Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych) w przypadku uznania, że przetwarzanie danych osobowych narusza przepisy Ogólnego rozporządzenia o ochronie danych. Więcej informacji na temat przetwarzania danych osobowych znajduje się w naszej Polityce Prywatności oraz Regulaminie Newslettera.
← Wróć do wszystkich artykułów