JPK CIT

Czym jest JPK_CIT?

JPK_CIT jest to nowe narzędzie do raportowania przeznaczone dla płatników podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono dodatkowe wymagania w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych i ich formy przekazywania do organów podatkowych. Podatnicy muszą prowadzić księgi wyłącznie w formie elektronicznej i corocznie przekazywać dane do organów skarbowych. Dane będą zawierać nowe struktury w pliku XML ze specjalnymi znacznikami identyfikującymi konta księgowe. Podatnicy będą przesyłać strukturę JPK_CIT razem z deklaracją CIT-8.

Zgodnie z założeniami ma to uprościć i przyśpieszyć rozliczenie podatku CIT, dać możliwość łatwej eliminacji błędów w rozliczeniach i wprowadzić lepszą komunikację między płatnikami podatku dochodowego a administracją skarbową. Wszystko dzięki ustandaryzowanej strukturze danych w pliku JPK_CIT, przez co już na etapie przygotowywania tego pliku można będzie wychwycić ewentualne błędy. Z kolei organy skarbowe będą miały możliwość skuteczniejszego typowania podmiotów do kontroli podatkowej, szybsze zwalczanie nadużyć podatkowych, a także łatwiejszy i szybszy dostęp do danych z ksiąg rachunkowych.

Zastanawiasz się nad założeniem Fundacji Rodzinnej? Sprawdź jej korzyści podatkowe.

Z czego składa się plik?

Plik JPK_CIT obejmuje dwa podstawowe struktury:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe – podatek dochodowy) – plik zawierający informacje z dziennika ksiąg rachunkowych, zestawienie obrotów i sald wraz ze znacznikami kont księgowych oraz dane na temat przychodów i kosztów,

• JPK_ST_KR (środki trwałe – księgi rachunkowe) – plik zawierający ewidencję środków trwałych, informacje na temat ich amortyzacji oraz nabyciu, wytworzeniu, zbyciu lub likwidacji środka trwałego.

Od kiedy ma obowiązywać?

Harmonogram wprowadzenia JPK_CIT obejmuje 3 terminy dla różnych grup podatników:

• Rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. dotyczy podatników o przychodach przekraczających 50 mln euro rocznie, a także podatkowe grupy kapitałowe (PGK).

Jeżeli rok podatkowy zaczyna się 1 stycznia 2025 to JPK_CIT musi być wysłany do 31 marca 2026, a jeśli rok obrotowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym to termin na wysyłkę będzie na koniec roku obrotowego.

• Rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. – wszyscy podatnicy zobowiązani do przesyłania JPK_V7M lub JPK_V7K.

Termin na wysyłkę JPK_CIT przypadnie na 2027 r.

• Rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r. – wszyscy pozostali podatnicy CIT.

Termin na wysyłkę JPK_CIT przypadnie na 2028 r.

Podmioty zobowiązane do raportowania JPK_CIT w pierwszym roku obowiązywania przepisów mają czasowe zwolnienie. Dotyczy to roku obrotowego, który zaczyna się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r. Zwolnienie obejmuje obowiązek przesyłania danych o ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (JPK_ST_KR). Ta grupa podatników przesyłająca dane z ksiąg do urzędu skarbowego wyśle tylko plik JPK_KR_PD.

Jakie informacje znajdą się w JPK_CIT?

Struktura tego pliku przewiduje przesyłanie poniższych informacji:

• numerów faktur,
• zapisów księgowych, szczegółowych informacji na temat operacji gospodarczych, które były rejestrowane w okresie, za który składa się rozliczenie CIT,
• zestawienia obrotów i sald,
• nr NIP kontrahenta podatnika – jeżeli został on nadany,
• znaczników identyfikujących konta rachunkowe,
• numer identyfikujący fakturę w KSeF – jeżeli jest nadany,
• wysokość, rodzaj oraz typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym ,
• dodatkowych danych niezbędnych do rozliczenia CIT,
• danych dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Także o ich nabyciu, wytworzeniu, a także wykreśleniu z ewidencji księgowej środków trwałych oraz WNiP.

Jak należy się przygotować do wdrożenia JPK_CIT?

Poniżej informacje, co należy zrobić, aby przygotować się do wdrożenia JPK_CIT

• Przeprowadzić analizę obecnych systemów księgowych pod kątem generowania i przesyłania plików JPK_CIT zgodnie z wymaganiami. Sprawdzić możliwość terminowej realizacji obowiązków raportowych. Skonfigurować odpowiednie schematy księgowe i inne mechanizmy systemowe wspierające proces raportowania.,
• Przeprowadzić analizę procedur wewnętrznych i sposobów raportowania,
• Przeprowadzić analizę planu kont pod względem możliwości dopasowania kont do wymogów, które określają właściwe dopasowanie znaczników kont określonych w rozporządzeniu,
• Przeprowadzić weryfikację poprawności sposobu prowadzenia ewidencji środków trwałych i WNiP oraz ewentualne korekty brakujących danych,
• zorganizować przeszkolenie pracowników celem zapoznania ich z procedurami i wymaganiami związanymi z raportowaniem JPK_CIT.