Jednym z obowiązków podatników jest terminowa zapłata podatków. Podatek zapłacony po terminie staje się zaległością podatkową, od której podatnik zobowiązany jest samodzielnie obliczyć odsetki podatkowe oraz zapłacić je do urzędu skarbowego wraz z zaległością. Ograny podatkowe nie informują przedsiębiorców o naliczeniu odsetek od nieterminowych zapłat. 

Jaka jest wysokośc odsetek podatkowych?

Żeby obliczyć odsetki podatkowe należy znać kwotę zaległości podatkowej, ilość dni zwłoki oraz obecnie obowiązującą stawkę odsetkową.  

Zgodnie z art. 56 § 1 Ordynacji Podatkowej podstawowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%. Stawka ta nie może być jednak niższa niż 8%.  

Od 8.09.2022 r. stopa oprocentowania kredytu lombardowego jest w wysokości 7,25%. W związku z tym aktualnie obowiązująca stawka odsetek za zwłokę wynosi 16,50% (wyliczenie: 200% x 7,25% + 2%).  

Poniżej przedstawiony został wzór na wyliczenie kwoty odsetek

(kwota zaległości x liczba dni zwłoki x stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym)/365 dni  = kwota odsetek

Wyliczone odsetki należy zaokrąglić zgodnie z zasadami matematycznymi do pełnych złotówek.

Do obliczenia odsetek podatkowych można wykorzystać udostępniony przez Ministerstwo Finansów kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.

Do pewnej kwoty nie trzeba płacić odsetek.

Podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty odsetek w sytuacji, gdy wartość wyliczonych odsetek podatkowych nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pocztowej pobieranej przez Pocztę Polską. W 2022 roku opłata ta wynosi 2,90 zł – w związku z tym podatnik nie musi odprowadzać do organów podatkowych oraz jednostek samorządowych odsetek mniejszych niż 8,70 zł (3 x 2,90 zł).

Kto może płacić obniżoną stawkę podatku?

Podatnik ma możliwość zastosowania obniżonej stopy do obliczania odsetek podatkowych za nieterminowe uregulowanie zobowiązań po spełnieniu określonych warunków. Stawka obniżona wynosi 50% stawki podstawowej. Warunki jakie należy spełnić jednocześnie to:

  • korekta deklaracji musi zostać złożona w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji
  • zaległość podatkowa musi zostać uiszczona w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty

Zgodnie z art. 56a § 3 Ordynacji Podatkowej – „Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej;

1a) złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej;

2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających”

Należy pamiętać, że zapłacone odsetki podatkowe nie stanowią kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT.