Czym jest kasowy PIT?

Kasowy PIT jest to rozwiązanie, które polega na obowiązku zapłaty podatku dochodowego przez podatnika dopiero wówczas, gdy jego kontrahent dokona zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę. Spowoduje to opóźnienie momentu powstania obowiązku podatkowego, który nie będzie zależał jak do tej pory od wystawienia faktury tylko od dnia zapłaty. Gdy kontrahent ureguluje należność częściowo, np. zapłaci zaliczkę, przedpłatę, czy ratę, wtedy przychodem podatnika i podstawą do opodatkowania będzie tylko ta opłacona część.

Co w przypadku braku zapłaty?

Jeżeli przedsiębiorca po upływie dwóch lat, licząc od dnia wystawienia faktury, nie otrzyma od kontrahenta zapłaty to będzie musiał rozpoznać przychód z działalności gospodarczej. Ta sama zasada będzie również obowiązywać w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.

Kasowy PIT dobrowolny

Kasowy PIT będzie stanowić dobrowolną formę rozliczenia podatku dochodowego. Będzie obowiązywać już od 1 stycznia 2025 r. Jest przewidziany zarówno dla podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą od pewnego czasu, jak i dla tych, który dopiero działalność rozpoczynają. Będzie mieć zastosowanie jedynie do transakcji B2B, czyli stroną transakcji musi być inny przedsiębiorca.

Kto może skorzystać?

Z kasowego PIT będą mogli skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą, którzy:

  • nie osiągnęli w roku w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy przychodów przekraczających 1 mln zł,
  • w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
  • prowadzą działalność wyłącznie samodzielnie, czyli przez jednoosobową działalność gospodarczą. Nie będą mogli skorzystać z niego osoby prowadzące spółkę cywilną czy jawną.

Istotne jest, że kasowy PIT nie dotyczy wyłącznie przychodów, ale również kosztów. Oznacza to, że dopóki nie zostanie opłacona przez podatnika faktura kosztowa to nie będzie kosztem uzyskania przychodu. Koszt będzie uznany za poniesiony dopiero w momencie jego faktycznej zapłaty.

Czego nie będzie dotyczyć kasowy PIT?

  • transakcji pomiędzy podatnikiem a podmiotem powiązanym, z którym wielkość udziałów i praw wynosi co najmniej 5 %,
  • transakcji pomiędzy podatnikiem a podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,
  • przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Obowiązki ewidencyjne i powiadomienia

Decydując się na kasowy PIT przedsiębiorca będzie musiał prowadzić ewidencję faktur dokumentującą przychody rozliczane metodą kasową. Po upływie 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, przedsiębiorca będzie musiał rozpoznać przychód z działalności gospodarczej. Dotyczy to sytuacji także gdy podatnik nie otrzyma od kontrahenta zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę.

Innym niezbędnym wymogiem będzie złożenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów do 20 lutego roku podatkowego. Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku muszą złożyć oświadczenie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność. Jeżeli rozpoczęcie działalności nastąpiło w grudniu roku podatkowego, oświadczenie należy złożyć do końca roku podatkowego.

Jak długo należy stosować kasowy PIT

W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów podatnik jest obowiązany stosować tę metodę przez cały rok podatkowy. Dokonany wybór dotyczy również kolejnych lat, chyba, że przedsiębiorca zrezygnuje z tej metody, najpóźniej do 20 lutego danego roku.

Sprawdź także informację na temat ulgi IP Box.