Dyrektywa DAC7 jest to to regulacja Unii Europejskiej, która weszła w życie w 1 lipca 2024 r. i nakłada na operatorów platform cyfrowych obowiązki składania sprawozdań z transakcji związanych z prowadzoną działalnością na ich platformach internetowych. Ma umożliwić organom podatkowym dokładniejszy wgląd w dokonywane transakcje i zwalczanie szarej strefy na rynku e-commerce. Pomimo opóźnienia we wdrożeniu obowiązek sprawozdawczy obejmuje okres od 1 stycznia 2023 roku. Opisywana dyrektywa dotyczy nie tylko podmiotów działających na krajowym rynku, ale także tych, które oferują swoje usługi w innych państwach unijnych.
Operatorzy platform będą mieli obowiązek sporządzania informacji o sprzedawcach, czyli podmiotach wykonujących za wynagrodzeniem następujące czynności:
1. sprzedaż towarów,
2. osobiste świadczenie usług
3. wynajem nieruchomości,
4. wynajem środków transportu,
5. wynajem miejsc parkingowych.
W Polsce organem do gromadzenia informacji jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej, który powinien udostępnić zebrane dane organom podatkowym innych państw unijnych. Dane o użytkownikach za dany rok przekazuje się w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następnego. Pomimo wejścia w życie dyrektywy 1 lipca 2024 r. obowiązek sprawozdawczy będzie dotyczył okresu od 1 stycznia 2023 r., dlatego operatorzy będą musieli przekazać do 31 stycznia 2025 r. dane za cały 2023 r. i 2024 r.
Obowiązkowi raportowania podlegają sprzedawcy, którzy w ciągu roku:
1. dokonali więcej niż 30 transakcji sprzedaży,
2. ich łączny przychód ze sprzedaży przekroczył 2000 euro.
Platformy nie muszą przekazywać informacji do administracji skarbowej o sprzedawcach, którzy nie przekroczą powyższych limitów. Również nie będą musieli ich raportować organizacje rządowe ani spółki notowane na giełdzie. Ważnym czynnikiem jest połączenie dwóch stron transakcji. Jeżeli platforma internetowa ma służyć tylko do publikowania ogłoszeń, przekierowywania do platform sprzedażowych lub przetwarzania płatności, jej właściciel nie będzie objęty obowiązkiem sprawozdawczym.
Głównym celem wprowadzenia dyrektywy jest poprawienie ściągalności podatków w sektorze gospodarki celowej. Dodatkowo celem jest także zwiększenie przejrzystości podatkowej i ułatwienie wymiany informacji podatkowych między państwami członkowskimi Unii Europejskiej. Uruchomienie dyrektywy ma docelowo służyć jako narzędzie do walki z unikaniem lub uchylaniem się od opodatkowania. Wprowadzone regulacje mają umożliwić przede wszystkim skuteczniejszą identyfikację osób, które dokonują sprzedaży towarów lub świadczą usługi na dużą skalę. Dotyczy to osób, które nie zarejestrowały działalności gospodarczej.
Operatorzy platform cyfrowych mogą gromadzić i udostępniać organom podatkowym następujące dane:
1. dane identyfikacyjne sprzedawców: nazwa firmy, adres siedziby, nr NIP, VAT (dla przedsiębiorców), imię i nazwisko, adres, nr NIP, VAT (dla osób fizycznych),
2. liczba przeprowadzonych transakcji, z tytułu których sprzedawca uzyskał wynagrodzenie,
3. kwota wynagrodzenia wypłaconego w związku ze zrealizowanymi transakcjami.
Oprócz składania raportów, operator platformy sprzedażowej zobowiązany jest do:
Unia Europejska wprowadziła sankcje finansowe dla operatorów platform cyfrowych, którzy nie wywiążą się z nowo wprowadzonych obowiązków raportowania. Wymuszenie sankcji jest związane z zapewnieniem zgodności operatorów platform z nowymi wymogami. Kary te mogą być bardzo wysokie i są związane z poniższymi czynnościami:
1. nie przekazanie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wymaganych informacji na temat sprzedawców korzystających z danej platformy,
2. brak wdrożenia odpowiednich procedur należytej staranności, w tym również nieodpowiednie gromadzenie i przechowywanie dokumentacji,
3. nieusunięcie w wyznaczonym terminie nieprawidłowości, które zostały wykryte podczas kontroli przez odpowiednie organy.
Sprawdź także Informacje na temat przerzuconych dochodów.
Źródła:
Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. U. UE. L. z 2021 r. Nr 104, str. 1)
