Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

Czym są ukryte zyski?

Zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ukryte zyski to różnego rodzaju świadczenia – pieniężne, niepieniężne, odpłatne, częściowo odpłatne lub nieodpłatne – wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, których beneficjentem (bezpośrednio lub pośrednio) jest wspólnik, akcjonariusz, udziałowiec albo podmiot z nimi powiązany.

Oznacza to, że nawet jeśli spółka nie wypłaci formalnie dywidendy, ale przekazuje majątek, pieniądze lub korzyści wspólnikowi lub osobie powiązanej – to może zostać uznane za ukryty zysk i opodatkowane.

Przykłady ukrytych zysków

Przykładami ukrytych zysków według ustawy są m.in.:

· pożyczki lub kredyty udzielone wspólnikom albo ich podmiotom powiązanym,

· świadczenia na rzecz fundacji rodzinnych, trustów lub podmiotów o charakterze powierniczym,

· transakcje zawierane z udziałowcami lub podmiotami powiązanymi, w których cena odbiega od wartości rynkowej (tzw. nadwyżka wartości transakcji). Np. wynajem prywatnego majątku wspólnika spółce po zawyżonych stawkach (np. samochodu, nieruchomości),

· świadczenia nienależące do działalności spółki (np. opłacanie prywatnych wydatków wspólnika),

· darowizny,

· wydatki na reprezentacje.

Co nie jest ukrytym zyskiem w estońskim CIT?

· wynagrodzenia i zasiłki nie więcej jednak niż pięciokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, przy czym średnie miesięczne wynagrodzenie ustala się za miesiąc poprzedzający miesiąc dokonania wypłat osobie fizycznej,

· wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku:

– w pełnej wysokości w przypadku majątku wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności gospodarczej,

– w wysokości 50% – w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej.

· kwoty pożyczki (kredytu) zwróconej przez podatnika udziałowcowi akcjonariuszowi lub wspólnikowi lub podmiotowi powiązanemu, z wyłączeniem odsetek, prowizji, wynagrodzeń i opłat.

Ukryte zyski w CIT – konsekwencje podatkowe

Jeśli dane świadczenie zostanie uznane za ukryty zysk, to podlega ono opodatkowaniu zgodnie z obowiązującą podatnika stawką. Ryczałt wynosi:

· 10% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności

· 20% podstawy opodatkowania – w przypadku innego podatnika.

Podatnik zobowiązany jest do zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wpłaty, wydatku lub wykonania świadczenia.

Jak tego uniknąć?

· prowadzić rzetelną dokumentację transakcji między wspólnikami a spółką,

· zastosować ceny rynkowe przy wszystkich transakcjach, czynszów czy innych rozliczeń,

· unikać transakcji nieuzasadnionych ekonomicznie lub niezgodnych z profilem działalności,

· konsultować nietypowe operacje z doradcą podatkowym lub księgowym.

Podsumowanie

Estoński CIT daje realne korzyści dla przedsiębiorców, ale tylko wtedy, gdy przestrzega się zasad jego stosowania. Ukryte zyski są jednym z najczęstszych obszarów ryzyka – niewłaściwe podejście może doprowadzić do dotkliwych konsekwencji podatkowych. Warto regularnie analizować działania spółki pod tym kątem, a w kwestiach wątpliwych wystąpić bezpośrednio do organu o indywidualną interpretację podatkową.