Informacje podatkowo-księgowe

Nagrody w Loterii Szczepionkowej bez podatku dochodowego

14 lipca 2021 roku zostało podpisane rozporządzenie ws. zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od nagród w tzw. loterii szczepionkowej. Zwolnienie to dotyczy nagród uzyskanych w okresie od 14 lipca 2021 r. do 11 marca 2022 r.

Na mocy wyżej przedstawionego rozporządzenia nagrody otrzymane w Loterii, o wartości przekraczającej 2 280 zł, nie będą opodatkowane PIT. Rozporządzenie uzupełni rozwiązanie ustawowe zwalniające od podatku jednorazowe wygrane w loteriach promocyjnych o wartości niższej niż 2 280 zł. Oznacza to, że wszystkie nagrody, które otrzyma się w „Loterii Narodowego Programu Szczepień” będą zwolnione od podatku dochodowego, w tym między innymi samochody, hulajnogi czy nagrody pieniężne.

Jednorazowa amortyzacja środka trwałego

Praktycznie każde przedsiębiorstwo dokonuje zakupu środków trwałych. Są to zarówno laptopy, samochody, jak i budynki i budowle. Amortyzacja środków trwałych polega na stopniowym zużywaniu się majątku, poprzez odpisy amortyzacyjne.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości środki trwałe to składniki aktywów o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok, kompletne i zdatne do użytku w momencie ich przyjęcia do eksploatacji, przeznaczone na własne potrzeby jednostki lub oddane do używania innym jednostkom na podstawie najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Do środków trwałych zaliczamy między innymi: budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty.

Środki trwałe, które spełniają powyższe warunki oraz dodatkowo ich cena (netto w przypadku podatników VAT, lub brutto w przypadku nievatowców) nie jest wyższa niż 10 000 zł co to zasady nie muszą zostać ujęte w środkach trwałych. Przedsiębiorstwa mają możliwość ujęcia takich środków trwałych bezpośrednio w kosztach firmy, o ile spełniają one definicję kosztu. Taki środek trwały może zostać także ujęty w ewidencji środków trwałych oraz z uwagi na jego niską wartość może zostać jednorazowo zamortyzowany w miesiącu przyjęcia go do użytkowania.

W przypadku środków trwałych, których cena przekracza 10 000 zł, podatnik musi zastosować jedną z innych niż jednorazowa metod amortyzacji. Wyjątkiem jest sytuacja, w której podatnik mimo wyższej wartości środka trwałego może skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy do minimis. Aby jednak skorzystać z takiej pomocy muszą zostać spełnione odrębne warunki.

Numer PESEL dla cudzoziemców

Obecnie wielu przedsiębiorców zatrudnia cudzoziemców. Nie rzadko zdarzało się, że pracownicy nie mieli numeru PESEL, co skutkowało koniecznością posługiwania się szeregiem tych samych cyfr w deklaracjach podatkowych.

1 czerwca 2021 roku w życie weszła zmiana ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników w zakresie definicji podatników, których identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL. Nowe przepisy pozwalają, na wniosek cudzoziemca, na nadawanie im numerów PESEL przez urzędy gmin. Podatnicy, których identyfikatorem jest PESEL, a którzy do dnia wejścia w życie przepisów posługiwali się numerem NIP, mają 30 dni na zmianę NIP na PESEL.

Zmiana ta pozwala na identyfikację podatników przez Urząd Skarbowy, a co za tym idzie na wygenerowanie i udostępnienie rocznej deklaracji podatkowej w usłudze „Twój e-PIT”. Co więcej, dzięki temu cudzoziemcy będą mieli możliwość zalogowania się do usługi „Twój e-PIT” i skorzystania z możliwości złożenia lub skorygowania rocznej deklaracji podatkowej.

Zmiany w JPK_VAT od 1 lipca 2021 r.

Od 1 lipca 2021 roku weszły w życie zmiany dotyczące pliku JPK_V7M i JPK_V7K. Planowana jest jednorazowa aktualizacja struktury JPK_VAT z deklaracją, która będzie uwzględniała wszystkie zmiany, które wchodzą w życie od 1 lipca 2021 r. do 1 stycznia 2022 r. Wdrożenie nowego wzoru dokumentu JPK_VAT z deklaracją planowane jest od rozliczenia za styczeń 2022 r.

Wśród najważniejszych zmian wyróżnia się:

–uchylenie przepisów rozporządzenia dotyczących stosowania oznaczenia „MPP”,

–nie stosuje się już oznaczenia transakcji „SW”,

-zastosowanie oznaczenia „EE” dla każdej z poniższych rodzajów transakcji:

-wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju,

-świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,

-od 1 stycznia 2022 roku oznaczenia „SW” i „EE” zostaną zastąpione jednym wspólnym oznaczeniem – „WSTO_EE”,

-możliwość zbiorczego wykazywania paragonów z NIP do kwoty 450 zł (faktury uproszczone) oraz faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego,

–wyłączenie stosowania oznaczeń GTU do dokumentów „RO” i „WEW” oraz wyłączenie stosowania symboli procedur do dokumentów „RO”,

-wprowadzenie oznaczenia „IED” – Interfejs Elektroniczny Dostawca,

a także szereg zmian dotyczących oznaczeń GTU w tym między innymi: kodem GTU_12 objęto także usługi audytu finansowego – zmieniono zapis „księgowe” na „w zakresie rachunkowości i audytu finansowego”.

WRÓĆ DO LISTY

Wymiar czasu urlopu macierzyńskiego i rodzicielskiego

Zasiłek macierzyński to świadczenie przysługujące z ZUS zastępując wynagrodzenie. Urlop macierzyński przysługuje każdej pracownicy, po urodzenia dziecka. Nie ma znaczenia rodzaj umowy o pracę, na podstawie której jest zatrudniona, jej staż pracy oraz wymiar czasu pracy.

Prawo do zasiłku występuje w przypadku:

-urodzenia dziecka,

-przyjęcia dziecka w wieku do 7 lat, a w przypadku dziecka, wobec którego odroczono obowiązek szkolny – do 10 roku życia, w celu przysposobienia bądź wychowania go jako rodzina zastępcza (z wyjątkiem rodziny zastępczej zawodowej),

-gdy pracownica zatrudniona jest na umowę o pracę na czas określony, na czas wykonywania określonej pracy albo na okres próbny przekraczający jeden miesiąc, z którą umowa o pracę została przedłużona do dnia porodu.

Wymiar urlopu macierzyńskiego wynosi:

-20 tygodni (140 dni) – przy urodzeniu jednego dziecka,

-31 tygodni (217 dni) – przy urodzeniu dwojga dzieci podczas jednego porodu,

-33 tygodni (231 dni) – przy urodzeniu trojga dzieci podczas jednego porodu,

-35 tygodni (245 dni) – przy urodzeniu czwórki dzieci podczas jednego porodu,

-37 tygodni (259 dni) – przy urodzeniu piątki i większej ilości dzieci podczas jednego porodu.

Pracownica matka lub pracownik ojciec mają prawo do urlopu rodzicielskiego bezpośrednio po wykorzystaniu urlopu macierzyńskiego. Urlop rodzicielski powinien zostać wykorzystany nie później niż do zakończenia roku kalendarzowego, w którym dziecko skończy 6 lat. Wymiar urlopu przysługuje łącznie obojgu uprawnionym i zależy od liczby dzieci urodzonych przy jednym porodzie. Wynosi:

-do 32 tygodni po urodzeniu jednego dziecka

-do 34 tygodni po urodzeniu więcej niż jednego dziecka.

Podatnik bezgotówkowy

Podatnik bezgotówkowy to zaproponowany przez Ministerstwo Finansów program. Skierowany jest on do tych przedsiębiorstw, które większość transakcji płatniczych przeprowadzają w bezgotówkowy sposób. Uzyskanie statusu „Klienta Premium” będzie możliwe już od 2022 roku i będzie wiązało się z korzyściami podatkowymi.

Ministerstwo Finansów zapowiada, że przedsiębiorcy będą mieli możliwość skorzystania z dwóch pakietów:

Pakiet SILVER (ulga na terminal w podatku dochodowym)

Pakiet polega na możliwości nie tylko zaliczenia w 100% do kosztów uzyskania przychodów wydatków za nabycie terminala płatniczego oraz obsługi transakcji płatniczych, ale także na ponownym 100% odliczeniu wydatków od dochodu w ramach ulgi podatkowej. Ulga ta obejmie koszty związane z obsługą transakcji płatniczych (np. najem, opłaty interchange, opłaty serwisowe). Wysokość maksymalnego odliczenia to 1000 zł rocznie, natomiast w przypadku podatników zwolnionych z kas rejestrujących będzie to 2500 zł.

Z ulgi skorzystać będą mogli przedsiębiorcy, którzy nie przyjmowali płatności bezgotówkowych przy użyciu terminali płatniczych przez ostatni rok, a także ci, którzy skorzystali z programu Polska Bezgotówkowa i utrzymują przyjmowanie płatności bezgotówkowo po zakończeniu programu. Podatnicy ci będą mogli skorzystać z ulgi podatkowej na terminal do 2 lat od momentu, gdy zaczęli ponosić koszty obsługi transakcji płatniczych.

Pakiet GOLD (podatnik bezgotówkowy)

Podatnik bezgotówkowy to Klient Premium. Pakiet ten oferuje przedsiębiorcy:

-wyższą, bezterminową ulgę na terminal. Odliczenie będzie przysługiwać w wysokości 200% przy czym maksymalny limit to 2000 zł rocznie. Z preferencyjnej ulgi na terminal będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy będą podatnikami bezgotówkowymi przez co najmniej 7 miesięcy w roku podatkowym,

-szybszy zwrot VAT – możliwość uzyskania zwrotu VAT w 15 dni.

Źródło: Ministerstwo Finansów

SLIM VAT 2

W dniu 26 maja Rząd przyjął pakiet dużych zmian dotyczących podatku od towarów i usług oraz Prawa Bankowego – Slim VAT 2. Jak informuje Ministerstwo Finansów – jest to odpowiedź na postulaty przedsiębiorców do Prezesa Rady Ministrów oraz Ministerstwa Finansów. Pakiet Slim VAT to kontynuacja pakietu Slim VAT, o którym można przeczytać TUTAJ.

Zgodnie z informacją podaną na stronie Ministerstwa Finansów, pakiet przewiduje:

-pełniejszą neutralność VAT w transakcjach międzynarodowych,

-umożliwienie rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów, bezpośrednio w deklaracji podatkowej, dokonania korekty, gdyby w pierwotnej deklaracji nie rozliczył prawidłowej wysokości podatku. Wydłużenie czasu na skorzystanie z ulgi na złe długi i poszerzenie jej zastosowania,

-ułatwienie odliczenia VAT na samochody wykorzystywane do działalności gospodarczej poprzez wydłużenie terminu na złożenie informacji o poniesieniu pierwszego wydatku na pojazd,

-umożliwienie odliczenia VAT po upływie terminu na odliczenie na „bieżąco” – rozszerzenie liczby okresów rozliczeniowych, w który podatnik będzie mógł dokonać odliczenia przez korektę deklaracji,

-dopuszczenie (opcjonalnie) możliwości składania zgodnego oświadczenia dostawcy i nabywcy o wyborze opodatkowania nieruchomości w akcie notarialnym,

-uregulowanie kwestii uwalniania środków przeksięgowanych z zamykanego rachunku VAT na tzw. rachunek techniczny,

-umożliwienie wydania zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT, jeżeli posiadane przez podatnika zaległości podatkowe zostały odroczone lub rozłożone na raty,

-umożliwienie przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT, na uregulowanie składki na rzecz KRUS.

Mimo, że pierwotnie zapowiadano, że zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2022 roku, to planowane jest, część z nich będzie obowiązywać już od 1 października 2021 roku.

Źródło: Ministerstwo Finansów

Rozliczenie subwencji PFR 1.0

W związku z pandemią Covid-19 wiele firm skorzystało z pomocy z Polskiego Funduszu Rozwoju – Tarczy Finansowej 1.0. Z pomocy tej należy się jednak rozliczyć. Kroki, jak to zrobić zostały przedstawione poniżej:

Propozycja rozliczenia subwencji

Przed upływem 12 miesięcy od dnia wypłacenia subwencji, w bankowości elektronicznej zostanie zaprezentowana propozycja PFR w zakresie wysokości subwencji podlegającej zwrotowi. Formularz będzie uzupełniony jedynie wstępnie, pozostałe dane będzie trzeba uzupełnić samemu. Propozycja ta jest sporządzona w oparciu o dane, jakie PFR uzyskał z ZUS, Ministerstwa Finansów oraz KAS. Propozycja ta będzie jedynie do wglądu, zaakceptować ją będzie można od dnia, w którym zacznie biec termin na złożenie oświadczenia o rozliczeniu subwencji.

Sprawdzenie treści oświadczenia oraz uzupełnienie danych

Zanim oświadczenie zostanie podpisane, należy zweryfikować poprawność danych w nim zawartych oraz uzupełnić brakujące dane. Dane, które nie zostały uzupełnione to między innymi:

-oświadczenie o wysokości straty na sprzedaży,

-oświadczenie o spadku przychodów,

-pozostałe oświadczenia – jak na przykład o odpowiedzialności karnej.

Należy także zauważyć, że podpisanie oświadczenia o rozliczeniu subwencji bez dokonywania zmian dotyczących kwoty subwencji podlegającej zwrotowi, będzie oznaczać, że beneficjent zgadza się na wyliczoną przez PFR wysokość tej kwoty. W tym przypadku, nie będzie można później zakwestionować tej kwoty w postępowaniu wyjaśniającym.

Podpisanie oświadczenia

Oświadczenie musi podpisać osoba składająca oświadczenie za pomocą narzędzi autoryzacyjnych przez bank.

Weryfikacja oświadczenia przez PFR

Oświadczenie zostanie zweryfikowane z bazami danych między innymi z ZUS, Ministerstwa Finansów, KAS i GUS.

Podjęcie decyzji o rozliczeniu subwencji

Po rozpatrzeniu uzupełnionego i podpisanego wniosku o rozliczenie subwencji, PFR podejmuje jedną z trzech decyzji:

– określenie, jaka kwota subwencji finansowej podlega zwrotowi,

-określenie, że cała kwota subwencji podlega zwrotowi,

– zidentyfikowanie okoliczności, które uniemożliwiają ustalenie wysokości subwencji finansowej podlegającej zwrotowi. W takim przypadku PFR informuje o przyczynach takiego stanu rzeczy. Wyjaśnienie tych okoliczności powinno nastąpić w ramach postępowania wyjaśniającego, po którym PFR wyda jedną z powyższych decyzji, nie później jednak niż w terminie 6 miesięcy od dnia udostępnienia decyzji informującej o zidentyfikowaniu przez PFR okoliczności, które uniemożliwiały ustalenie wysokości subwencji finansowej podlegającej zwrotowi.

Należy pamiętać, że oświadczenie o rozliczeniu subwencji finansowej należy złożyć nie wcześniej niż pierwszego dnia po upływie 12 miesięcy liczonych od dnia wypłacenia subwencji finansowej oraz nie później niż w terminie 10 dni roboczych od upływu 12 miesięcy liczonych od dnia wypłacenia subwencji finansowej.

Założenia programu „Nowy Polski Ład”

15 maja 2021 roku został zaprezentowany projekt „Nowy Polski Ład” dotyczący zmian między innymi w zakresie podatku PIT oraz ZUS. Przedstawione zmiany miałyby być przyjęte przez Parlament jeszcze w 2021 roku, przy czym w życie miałyby wejść od początku 2022 roku. Na obecną chwilę nie zostały jeszcze opublikowane projekty ustaw dotyczące zmian przedstawionych poniżej.

Kwota wolna od podatku – zaprezentowana została zmiana dotycząca podwyższenia kwoty wolnej od podatku do wysokości 30 tysięcy złotych rocznie. Obecnie kwota wolna od podatku wynosi 8 tysięcy złotych, przy czym w zależności od dochodu, kwota ta zmniejsza się, a nawet wynosi 0 zł. Zmiana będzie mieć także wpływ na emerytury – do kwoty 2500 zł miesięcznie emeryci nie zapłacą podatku,

Podwyższenie progu podatkowego – zaproponowano podwyższenie progu podatkowego do kwoty 120 tysięcy złotych. Obecnie próg podatkowy wynosi 85 528 zł,

Oskładkowanie umów zlecenie – zapowiedziano pełne oskładkowanie umów zlecenia, a w dalszej perspektywie wprowadzenie ujednoliconej formy zatrudnienia,

Składka zdrowotna – zaproponowano ujednolicenie wysokości składki zdrowotnej oraz sposób jej naliczania. W wyniku tego nie tylko pracownicy, ale i przedsiębiorcy będą ją płacić według stawki 9%. Składka ma być obliczana proporcjonalnie do osiągniętego dochodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne. Planuje się także zniesienie możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku,

Ulga w podatku PIT – program zakłada wprowadzenie ulgi podatkowej dla „klasy średniej”, czyli osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, osiągających roczny dochód w przedziale od 70 do 130 tysięcy złotych,

Uregulowanie pracy zdalnej – nie zostały przedstawione szczegóły uregulowania, natomiast zapowiedziano, że praca nie tylko będzie wspierana, ale również dostosowane zostaną przepisy w taki sposób, by wspierać młodych, pracujących rodziców.

Czynny żal

Czynny żal to dokument informujący o niedopełnieniu obowiązków ciążących na podatniku. Po otrzymaniu dokumentu przez naczelnika urzędu skarbowego lub celno-skarbowego może on odstąpić od ukarania sprawcy, który tych obowiązków nie dopełnił. Sprawca musi jednak:

–złożyć czynny żal, czyli zawiadomić o popełnieniu czynu zabronionego, w którym to sprawca dobrowolnie informuje naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego, o tym jakich obowiązków nie dopełnił,

–dopełnić obowiązków, w tym uiścić w całości zobowiązanie, którego nie uregulował.

Czynny żal będzie jednak skuteczny jedynie w wypadku, gdy podatnik:

-przyzna się do niedopełnienia obowiązku podatkowego, zanim naczelnik urzędu skarbowego lub urzędu celno-skarbowego samodzielnie udokumentuje ten fakt,

-przyzna się do niedopełnienia obowiązku podatkowego zanim organy ścigania rozpoczną czynności zmierzające do wykrycia tego przestępstwa lub wykroczenia. Czynny żal można jednak złożyć po rozpoczęciu czynności przez organ ścigania, jeśli nie dostarczyły one podstaw do wszczęcia postępowania w sprawie czynu zabronionego.

Czynny żal można złożyć na trzy sposoby:

–listownie,

–osobiście podczas wizyty w urzędzie,

-przez Internet.

Z czynnego żalu podatnik może skorzystać można między innymi, jeśli:

-nie złożył zeznania podatkowego w terminie

-nierzetelnie wystawiał faktury

-nie zapłacił lub zapłacił nieodpowiedni podatek dochodowy (PIT lub CIT) lub podatek VAT

-bezprawnie stosował obniżone stawki VA