Meritoros

Imprezy firmowe, a koszty uzyskania przychodu

Bez wątpienia organizowanie imprez firmowych skutkuje poprawą stosunków między pracownikami, ponieważ przyczynia się to do ich większej integracji. Większa integracja powoduje bardziej wydajną pracę, gdyż współpracownicy lepiej się dogadują i osiągają więcej korzyści z wykonywanej pracy co bezpośrednio wpływa na osiągane przychody.

Wydatki na imprezy dla pracowników mogą zostać uznane za koszt podatkowy, jednak ważne jest aby zastanowić się kto będzie brał w takiej imprezie udział. Jeśli będą w niej uczestniczyć osoby spoza firmy np. kontrahenci czy podwykonawcy, to w takiej sytuacji koszty imprezy stają się kosztami reprezentacji, które nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych przedsiębiorstwa. Imprezy dla pracowników, w której uczestniczą wyłącznie pracownicy oraz osoby im towarzyszące, można już rozpatrywać w kontekście kosztów podatkowych. Z wydawanych interpretacji podatkowych można wyczytać, jakie przykładowe wydatki mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu. Takimi wydatkami będą np.:

Organizatorzy takich imprez powinni jednak pamiętać, że do kosztów podatkowych nie będą mogli zaliczyć wydatków poniesionych na zakup alkoholu, który podawany będzie w trakcie imprezy integracyjnej. Zdaniem organów podatkowych alkohol nie jest konieczny do zorganizowania takiego wydarzenia i nie przyczynia się do osiągnięcia przychodu bądź zachowania jego źródła.

Wszelkie wydatki poniesione podczas organizacji imprezy firmowej powinny zostać dokładnie udokumentowane fakturami, rachunkami czy umowami. Wydatki na taki cel mogą pochodzić ze środków obrotowych firmy.

Zwrot VAT w 15 dni

Podatnicy, będący czynnymi podatnikami VAT mają prawo do zwrotu podatku, gdy VAT naliczony jest wyższy niż VAT należny. Więcej informacji na temat kalkulacji VAT znajdziesz TUTAJ. Standardowo, termin zwrotu podatku VAT wynosi 60 dni, jednak termin ten może zostać wydłużony lub skrócony w zależności od kilku czynników.

Niektórzy podatnicy, w związku ze zmianami, jakie wprowadził Polski Ład, mają prawo do zwrotu podatku VAT w 15 dni. Należy jednak pamiętać, że aby móc ubiegać się o szybszy zwrot podatnik musi od co najmniej roku korzystać wyłącznie z kasy online lub wirtualnej do rejestracji swojej sprzedaży.

Warunki, jakie łącznie podatnik musi spełnić, by otrzymać zwrot to:

Dodatkowo, podatnik musi:

Zmiana ta weszła w życie wraz ze zmianami Polskiego Ładu i ma nakłaniać podatników do rozliczeń bezgotówkowych.

Aby być pewnym, że podatnikowi przysługuje przyśpieszony termin zwrotu VAT należy dokonać obliczeń weryfikujących powyższe wymagania. Zadanie to należy powierzyć specjalistom.

Refaktura

W obrocie gospodarczym występuje wiele rodzajów faktur, w tym między innymi faktura VAT, faktura uproszczona, faktura zaliczkowa czy refaktura. Samo refakturowanie jest procesem, gdy przedsiębiorca nabywa usługi, przy czym ich faktycznym odbiorcą jest inny przedsiębiorca. W taki wypadku nabywca usług odsprzedaje usługi, pełniąc przy tym rolę pośrednika między sprzedawcą a ostatecznym odbiorcą. Refakturowanie najczęściej występuje przy najmie nieruchomości i związanych z tym zużyciem mediów – kupuje je właściciel lokalu, natomiast obciąża nimi najemcę.

Przepisy nie definiują wprost pojęcia refaktury, natomiast wynika ono z samego orzecznictwa. 

Jak wystawić refakturę? Co do zasady, na dokumencie stosuje się identyczną kwotę netto i stawkę VAT jak na fakturze dokumentującej nabycie od bezpośredniego dostawcy (jednak nie zawsze). Refaktura nie musi być dokładnym odzwierciedleniem faktury pierwotnej, natomiast powinna zawierać wszystkie dane, które wymagane są na zwykłej fakturze VAT. Jest to jest między innymi: datę wystawienia, NIP nabywcy i sprzedawcy, nazwę towaru lub usługi.

Z opisu zawartego na refakturze powinno jasno wynikać, co jest przedmiotem sprzedaży, aby możliwe było przypisanie do niej prawidłowej stawki VAT. Przykładem, w którym stawka VAT będzie inna niż na fakturze pierwotnej są usługi pocztowe. Przy ich refakturowaniu należy zastosować 23% VAT, mimo, że na fakturze pierwotnej najczęsciej znajduje się stawka ZW.

Kolejnym przykładem jest usługa najmu nieruchomości. W zależności od tego, czy usługa najmu traktowana jest oddzielnie od usługi udostępniania mediów (najemca rozlicza się zgodnie z faktycznym zużyciem), to można zastosować do refakturowanych opłat za media obniżoną stawkę VAT. Będzie to taka sama stawka, jaką zastosował dostawca mediów. W przypadku, gdy najem i media stanowią jedną, kompleksową usługę, to całość opodatkowana będzie stawką 23%. Oznacza to, że świadczenie kompleksowe stanowi jedną, niepodzielną całość i nie może być rozbijane w celu refakturowania poszczególnych części.

Obowiązek podatkowy wynikający z refaktury to moment wykonania usługi na rzecz jej finalnego odbiorcy tożsamy z momentem, w którym usługa została wykonana przez pierwotnego usługodawcę na rzecz pośrednika. W przypadku refakturowania usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje z momentem wystawienia faktury, datą powstania obowiązku podatkowego jest data wystawienia faktury.

Zaległy urlop wypoczynkowy

Każdy pracownik zatrudniony na umowę o pracę ma prawo do urlopu wypoczynkowego. Prawo to wynika z kodeksu pracy i zgodnie z artykułem 152 kodeksu oznacza, prawo do corocznego, nieprzerwanego, płatnego urlopu wypoczynkowego, którego pracownik nie może się zrzec.

Bardzo często zdarza się, że pracownicy nie wykorzystują przysługującego urlopu w trakcie roku. W takim wypadku zobowiązani są do jego wykorzystania w roku kolejnym do 30 września. Oznacza to, że pracownik powinien rozpocząć zaległy urlop najpóźniej 30 września.

Warto jednak zauważyć, że zaległy urlop, który nie został wykorzystany do 30 września nie przepada. Pracownik powinien go jednak wykorzystać w ciągu kolejnych 3 lat, licząc od końca września. Jest to czas do okresu przedawnienia się, po tym terminie roszczenia dotyczące urlopu zaległego ulegają przedawnieniu i pracownik nie może już ich wykorzystać.

Pracodawcy, którzy nie udzielili pracownikowi zaległego urlopu w terminie, mogą liczyć się z konsekwencjami. Zgodnie z art. 282 § 1 pkt 2 Kodeksu Pracy „Kto wbrew obowiązkowi nie udziela przysługującego pracownikowi urlopu wypoczynkowego lub bezpodstawnie obniża wymiar tego urlopu podlega karze grzywny od 1000 zł do 30 000 zł”

Należy także przypomnieć, że pracownikowi, w zależności od stażu pracy przysługuje:

Staż pracy liczony na podstawie przepracowanych lat, przy czym do stażu wlicza się także określony czas, na podstawie ukończenia szkoły. Więcej na ten temat przeczytasz TUTAJ.

Często zdarza się, że pracodawcy mają problem z ustaleniem liczby dni wolnych, jakie przysługują pracownikowi. Prawidłowa obsługa kadr i płac czuwa nad realizacją urlopów pracowniczych i pozwala wyeliminować ryzyko zaległych urlopów, a co za tym idzie możliwości kary grzywny dla pracodawcy.

Jeśli jesteś zainteresowany obsługą kadr i płac w swojej firmie skontaktuj się z nami przez formularz kontaktowy!

Podwyżki diet służbowych

Podróże służbowe pracowników, ale także przedsiębiorców wiążą się z poniesieniem określonych wydatków, które najczęściej można ująć w kosztach działalności gospodarczej. Od wielu lat wysokość diety w podróży służbowej nie zmieniała się. Galopująca inflacja, a także wzrost kosztów wyżywienia na pewno zaważyły na tym, że ustawodawca w końcu podjął decyzję o podniesieniu wysokości diety.

Od 28 lipca 2022 roku wzrosła nie tylko dieta krajowa, ale też ryczałt na pokrycie kosztów dojazdu i dieta na pokrycie noclegu.

   do 28 lipca 2022 roku    od 28 lipca 2022 roku
Przy pełnej diecie  30,00 zł    38,00 zł
Przy ryczałcie za nocleg (150% diety pełnej)  45,00 zł    57,00 zł
Przy ryczałcie za dojazdy (20% diety pełnej)  6,00 zł    7,60 zł

To, o jaki zwrot kosztów może ubiegać się pracownik, zależy od długości delegacji. Wysokość diety liczona jest od momentu rozpoczęcia podróży służbowej, do jej zakończenia i wynosi:

Trzeba mieć na uwadze, że diety i inne należności za czas podróży służbowej są zwolnione z podatku dochodowego, ale tylko do wysokości limitów zapisanych w ustawie. Jeśli więc pracodawca zdecyduje się na wypłatę wyższej diety, to nadwyżka będzie opodatkowana podatkiem PIT.

Stawki diet zagranicznych zostają natomiast bez zmian od 01.03.2013 roku, możemy je monitorować w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, Dz.U. 2013 nr 0 poz. 167

Podatek od nieruchomości

Ze względu na rosnącą inflację, wiele osób decyduje się na zakup nieruchomości, w celu zabezpieczenia swoich środków pieniężnych. Po zakupie, oprócz konieczności zapłaty podatku PCC (o podatku PCC możesz przeczytać TUTAJ), podatnicy zobowiązani są także do zapłaty podatku od zakupionej nieruchomości.

Podatkiem od nieruchomości opodatkowane są wszystkie:

Płacić podatek zobowiązany jest:

Obowiązek zapłaty podatku powstaje z pierwszym dniem miesiąca, po miesiącu, w którym podatnik zakupił nieruchomość (lub jej składniki).

W przypadku, gdy obowiązek podatkowy ma związek z istnieniem budowli albo budynku lub ich części, to obowiązek podatkowy powstaje 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Osoby fizyczne, jeśli są podatnikami podatku od nieruchomości, składają informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych w terminie 14 dni od dnia, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub zdarzenie powodujące zmianę wysokości opodatkowania. Osoby fizyczne nie obliczają podatku samodzielnie, gmina co roku przysyła im decyzję co do wysokości podatku. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, w przeciwieństwie do osób fizycznych, składają roczną deklarację na podatek od nieruchomości do 31 stycznia roku podatkowego, natomiast jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Wysokość podatku od nieruchomości jest zależna od:

Gmina, w której znajduje się nieruchomość, określa stawki podatku, które nie mogą być wyższe niż stawki maksymalne (wynikające z ustawy).

Osoby fizyczne płacą podatek ratalnie, w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada danego roku. W przypadku osób prawnych, podatek należy uregulować w terminie do piętnastego dnia każdego miesiąca za ten miesiąc z wyjątkiem stycznia, gdzie wpłatę za ten miesiąc należy uregulować do ostatniego dnia stycznia. 

Wiele osób, zarówno fizycznych, jak i prawnych, zapomina o konieczności złożenia informacji oraz rocznych deklaracji na podatek od nieruchomości, dlatego znaczna część z nich decyduje się przenieść ten obowiązek na swoje biuro rachunkowe, które jest specjalistą w zakresie księgowości i podatków.

Duplikat faktury

Faktury bardzo często ulegają zniszczeniu lub giną. Są one jednak podstawą do odliczenia podatku VAT. W przypadku zgubienia lub zniszczenia faktury, podatnik, aby mieć prawo do odliczenia VAT naliczonego musi ubiegać się o jej duplikat. Przepisy nie regulują, w jaki sposób nabywca powinien zgłosić wniosek o sporządzenie duplikatu, może to zrobić także ustnie.

Duplikat faktury wystawić może podatnik (lub upoważniona osoba) na wniosek nabywcy, zgodnie z danymi zawartymi na fakturze, którą posiada podatnik lub nabywca. Tak więc, duplikat faktury powinien zawierać te same dane, co zaginiona lub zniszczona faktura, oraz dodatkowo wyraz „duplikat” i datę wystawienia.

Możliwość odliczenia podatku VAT z faktury jest jednak uzależniona od tego, czy podatnik otrzymał oryginalną fakturę. W przypadku, gdy podatnik otrzymał oryginalny dokument i następnie uległ on zniszczeniu lub zaginął, to prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę pierwotną (lub w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych albo w dwóch kolejnych okresach w przypadku rozliczeń kwartalnych). W przypadku, gdy dokument uległ zniszczeniu lub zagubił się jeszcze przed tym, jak dotarł do odbiorcy, to podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat (lub w jednym z trzech następnych okresów rozliczeniowych albo w dwóch kolejnych okresach w przypadku rozliczeń kwartalnych).

Bardzo często zdarza się, że podatnicy nie są świadomi, że faktura uległa zniszczeniu lub zagubiła się. Dzięki comiesięcznemu reportowi z pozycjami nierozliczonymi, który wysyłamy naszym klientom, podatnik może zgłosić się o duplikat faktury i zyskać możliwość odliczenia VATu z faktur kosztowych.

Jeśli jesteś zainteresowany nawiązaniem współpracy, napisz do nas przez formularz kontaktowy.

Odliczenie składki zdrowotnej od lipca 2022

Od 1 lipca weszły w życie przepisy Polskiego Ładu 2.0. Wśród zmian pojawiła się między innymi możliwość odliczenia składki zdrowotnej w przypadku niektórych podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z nowymi przepisami, podatnicy:

Powyższe oznacza, że podatnicy mają prawo odliczyć od przychody/dochodu lub ująć bezpośrednio w kosztach zapłacone w danym roku składki zdrowotne. Wyjątkiem są podatnicy rozliczający się podatkiem ryczałtowym – w ich przypadku zapłacone składki zdrowotne (do limitu) należy odliczyć od przychodu/dochodu. Odmiennie niż w ubiegłym, 2021 roku, w 2022 roku składka zdrowotna pomniejsza podstawę opodatkowania, a nie należny podatek.

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy Polski Ład 2.0 zasady dotyczące odliczenia składki zdrowotnej stosuje się do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. W związku z tym, przedsiębiorcy mają prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne w zaliczce na podatek za miesiąc czerwiec lub II kwartał 2022 roku. Co więcej, składki zdrowotne zapłacone w poprzednich miesiącach, tj. styczeń–maj 2022 mogą zostać ujęte jako odliczenie już w bieżącej zaliczce na podatek.

Kilometrówka na potrzeby delegacji pracowników

Kilometrówka, to ewidencja przebiegu pojazdu, pozwalająca na uwzględnieniu w kosztach firmowych wydatków związanych z używaniem samochodu niebędącym własnością firmy. Kilometrówka wykorzystywana jest między innymi podczas delegacji pracowników, używających na te potrzeby swoich prywatnych samochodów. W takiej sytuacji pracownikowi przysługuje zwrot kosztów używania samochodu w wysokości stanowiącej iloczyn przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr przebiegu. Limity stawek są różne, w zależności od danego roku. W 2022 roku stawki te wynoszą:

Zgodnie z powyższym, pracownikowi przysługuje zatem zwrot kosztów delegacji w wysokości obliczonej kilometrówki. Pracownik nie ma już obowiązku wykazywania faktur za zatankowane paliwo. Faktury te nie będą uwzględnianie przy rozliczaniu podróży służbowej.

Ewidencja przebiegu pojazdu, zgodnie z art. 23 ust. 7 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinna zawierać co najmniej poniższe dane:

Badanie sprawozdania finansowego

Sprawozdanie finansowe to jeden z najważniejszych dokumentów finansowych przedsiębiorstw. Część z podatników zobowiązana jest dodatkowo do przeprowadzenia badania sporządzonego sprawozdania, czyli badania bilansu, rachunku zysków i strat i innych dokumentów wchodzących w skład sprawozdania.

Zgodnie z art. 64 ust. 1 pkt 1–3 ustawy o rachunkowości, podmioty, które zobligowane są do badania sprawozdania finansowego to:

Warunek Dane przeliczone po średnim kursie NBP z dnia 31 grudnia 2020 r., który wyniósł 4,6148 zł/euro 
Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu             na pełne etaty Co najmniej 50 
Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego Co najmniej 2 500 000 euro,11 537 000 zł (2 500 000 euro × 4,6148* zł/euro) 
Przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy  Co najmniej 5 000 000 euro,23 074 000 zł (5 000 000 euro × 4,6148* zł/euro)  

Badaniu podlegają także sprawozdania finansowe spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie, a także roczne sprawozdania finansowe jednostek sporządzone zgodnie z MSR, roczne połączone sprawozdania finansowe funduszy inwestycyjnych z wydzielonymi subfunduszami oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy (por. art. 64 ust. 3 i 4 ustawy o rachunkowości).

Dodatkowo, obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego muszę się poddać jednostki prowadzące księgi rachunkowe, które dla celów podatkowych wybrały bilansową metodę ustalania różnic kursowych.