Meritoros

Obowiązkowe PUE ZUS
od 1 stycznia 2023

Już od 2023 roku zgodnie z ustawą z dnia 24 czerwca 2021 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw każdy, kto jest płatnikiem składek, ma ustawowy obowiązek posiadania profilu na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS

Zgodnie z Art. 47b ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw:

1. Płatnik składek jest obowiązany założyć profil informacyjny w systemie teleinformatycznym Zakładu w terminie, o którym mowa w art. 43 ust. 1.

2. W przypadku niedopełnienia obowiązku, o którym mowa w ust. 1, profil informacyjny zakłada płatnikowi składek Zakład.

3. Płatnik składek jest obowiązany do utrzymania aktywnego profilu informacyjnego w systemie teleinformatycznym Zakładu w czasie prowadzenia z Zakładem rozliczeń z tytułu składek.

4. Płatnik składek, o którym mowa w ust. 2, jest obowiązany przekazać do Zakładu adres elektroniczny.

Czym jest PUE ZUS?

Platforma Usług Elektronicznych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (PUE ZUS) to narzędzie, które ułatwia dostęp do usług świadczonych przez ZUS. Jednym z jego najważniejszych elementów jest portal PUE, dzięki któremu załatwić można większość spraw internetowo. Dzięki PUE ZUS można:

Jeśli płatnik nie założy PUE ZUS

Jeśli płatnicy nie założą konta na PUE ZUS do 30 grudnia 2022 r., Zakład Ubezpieczeń Społecznych utworzy automatycznie profil informacyjny w terminie do 31 stycznia 2023 roku.

Obrót towarami na rynku międzynarodowym

Polscy przedsiębiorcy coraz częściej decydują się na zakup i sprzedaż towarów od kontrahentów z krajów Unii Europejskiej. Przy takich transakcjach nie zawsze mamy do czynienia z WDT( wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) oraz WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów).

Jaki jest moment podatkowy przy WDT/WNT?

Obowiązek podatkowy w Wewnątrzwspólnotowej Dostawie Towarów (WDT) oraz w Wewnątrzwspólnotowym Nabyciu Towarów (WNT) powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej te transakcje, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po dokonaniu dostawy towaru. Warto jednak dodać, że brak faktury czy wystawienie jej z opóźnieniem nie przesuwa momentu podatkowego.
Otrzymane zaliczki w WNT i WDT nie rodzą obowiązku podatkowego, nie ma zatem obowiązku wystawiania faktur w związku z otrzymaną zapłatą przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy.

Opodatkowanie przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów

Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów następuje w kraju nabywcy, w związku z czym to kupujący zobowiązany jest naliczyć i wykazać VAT należny. Podatnik jednocześnie ma także prawo do jego odliczenia. Obecnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w tym samym okresie, kiedy wykaże podatek należny, pod warunkiem, że otrzyma fakturę dokumentującą tę transakcję w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy – zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.
Warto zaznajomić się również z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT który mówi o wyłączeniach z WNT.

Czym jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i jak jest opodatkowana?

Z WDT mamy do czynienia, pod warunkiem że dostawcą towarów jest:

 Oraz że nabywca towarów jest:

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów co do zasady podlega opodatkowaniu według preferencyjnej 0% stawki podatku VAT, muszą jednak zostać spełnione pewne warunki :

Podatnik który chce uczestniczyć w transakcjach na rynku międzynarodowym powinien w pierwszej kolejności dokonać rejestracji do VAT-UE na druku VAT-R. Po rejestracji podatnik ma prawo do posługiwania się numerem NIP z prefiksem PL i tym samym do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Odsetki podatkowe

Jednym z obowiązków podatników jest terminowa zapłata podatków. Podatek zapłacony po terminie staje się zaległością podatkową, od której podatnik zobowiązany jest samodzielnie obliczyć odsetki podatkowe oraz zapłacić je do urzędu skarbowego wraz z zaległością. Ograny podatkowe nie informują przedsiębiorców o naliczeniu odsetek od nieterminowych zapłat. 

Jaka jest wysokośc odsetek podatkowych?

Żeby obliczyć odsetki podatkowe należy znać kwotę zaległości podatkowej, ilość dni zwłoki oraz obecnie obowiązującą stawkę odsetkową.  

Zgodnie z art. 56 § 1 Ordynacji Podatkowej podstawowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2%. Stawka ta nie może być jednak niższa niż 8%.  

Od 8.09.2022 r. stopa oprocentowania kredytu lombardowego jest w wysokości 7,25%. W związku z tym aktualnie obowiązująca stawka odsetek za zwłokę wynosi 16,50% (wyliczenie: 200% x 7,25% + 2%).  

Poniżej przedstawiony został wzór na wyliczenie kwoty odsetek

(kwota zaległości x liczba dni zwłoki x stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym)/365 dni  = kwota odsetek

Wyliczone odsetki należy zaokrąglić zgodnie z zasadami matematycznymi do pełnych złotówek.

Do obliczenia odsetek podatkowych można wykorzystać udostępniony przez Ministerstwo Finansów kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.

Do pewnej kwoty nie trzeba płacić odsetek.

Podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty odsetek w sytuacji, gdy wartość wyliczonych odsetek podatkowych nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pocztowej pobieranej przez Pocztę Polską. W 2022 roku opłata ta wynosi 2,90 zł – w związku z tym podatnik nie musi odprowadzać do organów podatkowych oraz jednostek samorządowych odsetek mniejszych niż 8,70 zł (3 x 2,90 zł).

Kto może płacić obniżoną stawkę podatku?

Podatnik ma możliwość zastosowania obniżonej stopy do obliczania odsetek podatkowych za nieterminowe uregulowanie zobowiązań po spełnieniu określonych warunków. Stawka obniżona wynosi 50% stawki podstawowej. Warunki jakie należy spełnić jednocześnie to:

Zgodnie z art. 56a § 3 Ordynacji Podatkowej – „Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji:

1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej;

1a) złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej;

2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających”

Należy pamiętać, że zapłacone odsetki podatkowe nie stanowią kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT.

Wykreślenie z rejestru VAT

Podatnik, będący czynnym podatnikiem VAT może zostać wykreślony z tego podatku nie tylko, jeśli sam złoży rezygnacje. Wykreślenia z rejestru może dokonać urząd skarbowy, bez uprzedniego powiadomienia.

Kiedy Urząd Skarbowy może dokonać wykreślenia z rejestru VAT?

 Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik może zostać wyrejestrowany z podatku VAT przez urząd skarbowy, jeśli:

Warto także zaznaczyć, że naczelnik urzędu skarbowego może wykreślić podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez konieczności powiadamiania go o tym.

Czy podatnik sam może dokonać wykreślenia z rejestru VAT?

Podatnik może także sam dokonać wyrejestrowania z podatku VAT. W takim przypadku, podatnik składa do urzędu skarbowego formularz VAT-Z. Zgłoszenie to jest dla urzędu podstawą do wykreślenia podatnika z rejestru. Formularz należy złożyć do urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia zaprzestania dokonywania czynności opodatkowanych.

Przywrócenie do rejestru VAT. Co zrobić?

Podatnicy, którzy zostali wyrejestrowani z podatku VAT mogą zostać do niego przywróceni. Aby ponownie być przywróconym do podatku VAT, podatnik musi złożyć wniosek o przywrócenie, nie musi ponownie składać wniosku rejestracyjnego VAT-R.

W zależności od tego, jaki był powód wykreślenia przez urząd skarbowy podatnika z rejestru VAT, podatnik musi:

Koszty reprezentacji a reklama

Koszty reprezentacyjne są wydatkami ponoszonymi przez przedsiębiorstwa w celu wsparcia biznesu, bez względu na ich wystawność lub miejsce świadczenia, które mają niemały wpływ na uzyskiwane przychody. Jednak nie wszystkie wydatki tego typu mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w przedsiębiorstwie.  

Oceniając, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny, dobrze jest spojrzeć na ich cel. Jeśli głównym celem ponoszonych wydatków jest stworzenie bądź wzmocnienie pozytywnego obrazu firmy, to koszty te mają charakter reprezentacyjny. Za reprezentację można więc uznać każde działanie skierowane do kontrahentów lub osób trzecich mające na celu ułatwienie zawarcia umowy, stworzenie korzystnych warunków jej zawarcia, bądź perspektywy dobrej współpracy. Koszty reprezentacji, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT, zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodu.          

W koszty uzyskania przychodu wliczane są wydatki na reklamę, które często są utożsamiane z  kosztami reprezentacji. Jednak między oboma typami wydatków istnieją pewne różnice. Reklama ma na celu przekonanie do zakupu danego towaru lub usługi jak najszerszą grupę odbiorców, natomiast reprezentacja skupia się na potencjalnych kontrahentach czy klientach.

Co do zasady wydatki na reprezentację nie mogą stanowić kosztu podatkowego firmy, ale możliwe jest od takich wydatków odliczenie podatku VAT. Wyjątek w tej kwestii stanowią jednak usługi noclegowe i gastronomiczne, w przypadku których nigdy nie ma możliwości odliczenia podatku VAT.

Częstym problemem, który dotyczy rozpoznania kosztów reprezentacji są spotkania biznesowe oraz prezenty. Należy tutaj przede wszystkim spojrzeć na cel takich wydatków. Jeśli spotkanie biznesowe będzie miało na celu zwiększenie popytu na usługi przedsiębiorstwa, bądź jeśli spotkanie dotyczy omówienia warunków współpracy, może zostać uznane za koszt podatkowy. Co do prezentów, w sytuacji gdy zawierają logo firmy, uznawane są za zwykłe koszty reklamy, które można zaliczyć do kosztów podatkowych. W sytuacji gdy prezenty nie posiadają firmowego logo, należy je potraktować jako koszty reprezentacji, a wydatek nie może zostać zaliczony do kosztów. Jednak i tutaj pojawiają się wyjątki i tak np. prezenty wręczane wybranym  konkretnym klientom lub kontrahentom, nawet jeżeli są oznaczone logo podatnika, nie mogą zostać uznane za koszt podatkowy.

Ze względu na liczne niejasności i trudności w klasyfikacji kosztów zaleca się, każdorazowo bądź w przypadku dylematu, wnioskować o wydanie indywidualnej opinii w sprawie poniesionych wydatków.

Sprawozdawczość GUS

GUS, czyli Główny Urząd Statystyczny zajmuje się zbieraniem danych, w tym danych dotyczących przedsiębiorstw. Wszystkie podmioty gospodarki narodowej mają obowiązek składania sprawozdań do GUS, natomiast nie wszystkie jednak są objęte badaniami. O tym, czy dany podmiot jest objęty konkretnym badaniem najczęściej decyduje branża, w której działa oraz liczba zatrudnionych pracowników.

Nowopowstałe podmioty, które nie korzystały z Portalu Sprawozdawczego, a objęte została badaniami, otrzymują powiadomienie o pierwszym, nadanym im obowiązku sprawozdawczym w formie listownej, na adres korespondencyjny wskazany podczas rejestracji działalności gospodarczej. W zawiadomieniu tym otrzymują także opis procedury aktywacji konta w Portalu oraz niezbędne dane uwierzytelniające.

Niektóre z obowiązków sprawozdawczych są incydentalne, natomiast część z nich wykonuje się systematycznie. Wśród najpopularniejszych obowiązków sprawozdawczych można wymienić:

-DNU-K – Kwartalne sprawozdanie o międzynarodowej wymianie usług

– F-01/I-01 – Sprawozdanie o przychodach, kosztach i wyniku finansowym oraz o nakładach na środki trwałe

-GP – Sprawozdanie statystyczne dla grup przedsiębiorstw

-I01 – Sprawozdanie o nakładach na środki trwałe.

Warto zaznaczyć, że każda firma, która otrzymała informacje od GUS o konieczności złożenia sprawozdania musi to zrobić. Nie ma w tym przypadku wyjątków. Zgodnie z art. 57 i 58 „Kto wbrew obowiązkowi odmawia wykonania obowiązku statystycznego albo udzielenia informacji w spisie powszechnym lub innym badaniu statystycznym, podlega grzywnie. Kto wbrew obowiązkowi przekazuje dane statystyczne po upływie oznaczonego terminu, podlega karze grzywny. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować nałożeniem kary w wysokości od 200 do 5000 zł„. Za podanie nieprawdziwych danych grozi kara grzywny lub ograniczenia wolności do 2 lat.

Mimo braku informacji w przestrzeni publicznej o nałożonych karach za brak złożenia sprawozdania lub podanie nieprawdziwych danych, warto jest powierzyć ten obowiązek specjalistom.

Procedura VAT OSS

Procedura VAT (OSS) ułatwia rozliczenie VAT należnego w państwach UE w jednym państwie – tzw. państwie identyfikacji. Kraj ten a raczej administracja skarbowa funkcjonująca w tym kraju udostępnia sprzedawcy zarejestrowanemu do procedury VAT OSS – elektroniczny system, poprzez który może on składać specjalne deklaracje rozliczeniowe. W owych deklaracjach sprzedawca ma możliwość wykazania podatku VAT od transakcji sprzedaży do wszystkich krajów UE według stawek VAT właściwych w krajach UE konsumpcji. Oczywiście mowa tu o transakcjach dozwolonych w procedurze VAT OSS. Nie ma przy tym obowiązku rejestracji do VAT w każdym kraju UE do którego sprzedaje towary lub usługi.

Procedura VAT OSS dzieli się na dwa rodzaje a mianowicie:

Unijna procedura VAT OSS skierowana jest do sprzedawców posiadających siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Wspólnoty UE. Oprócz tego skierowana jest także do operatorów interfejsu elektronicznego, którzy mogą posiadać siedzibę zarówno na terytorium UE jak i poza. Z unijnej procedury VAT OSS może skorzystać także i przedsiębiorca spoza UE. Wartym zaznaczenia jest to, że przedsiębiorca, który dokona rejestracji do unijnej procedury VAT OSS będzie miał obowiązek rozliczać podatek VAT należny od wszystkich zrealizowanych transakcji objętych właśnie tą procedurą.

Procedura unijna dotyczy dwóch rodzajów świadczeń, tj.:

Procedura nieunijna skierowana jest wyłącznie do przedsiębiorców nieposiadających na terenie UE ani siedziby działalności ani stałego miejsca prowadzenia tej działalności. Podobnie jak przy unijnej procedurze VAT OSS – przedsiębiorca, który dokona rejestracji do nieunijnej procedury VAT OSS będzie miał obowiązek rozliczać podatek VAT należny od wszystkich zrealizowanych usług objętych właśnie tą procedurą.

Państwo członkowskie identyfikacji w procedurze VAT OSS (unijnej i nieunijnej) odgrywa rolę państwa (jednego państwa UE), w którym przedsiębiorca będzie rozliczał podatek VAT od transakcji dokonywanych do wszystkich krajów UE. Zanim przedsiębiorca zabierze się za rejestrację do procedur VAT OSS musi zdecydować o państwie UE identyfikacji. Kwestia ta odmiennie wygląda w przypadku nieunijnej oraz unijnej procedury VAT OSS. Zatem za pomocą dedykowanego w wybranym przez dostawcę państwie UE urzędu skarbowego (w Polsce Drugi US Warszawa-Śródmieście) przedsiębiorca:

Jeżeli sprzedawca posiada wiele stałych miejsc prowadzenia działalności w kilku państwach UE i chce dokonać zmiany wcześniej wybranego państwa UE identyfikacji to może to zrobić dopiero po 2 latach, licząc od końca roku, w którym rozpoczął korzystanie z procedury unijnej.

Zmiany w CIT od 2023 roku

W dniu 23 sierpnia bieżącego roku sejm przyjął kolejne zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz innych ustaw. Zmiany te są odpowiedzią na pojawiające się wątpliwości interpretacyjne oraz brak jasności przepisów.

Wśród najważniejszych zmian są między innymi:

W zakresie innych podatków sejm przyjął zmiany:

Sejm podjął także decyzję o utrzymaniu dotychczasowej tarczy antyinflacyjnej do końca 2022 roku.

Zwolnienie przedmiotowe z VAT

Podatek VAT to podatek, który przedsiębiorcy odbierają jako jeden z najbardziej skomplikowanych. Nie wszyscy jednak muszą pod niego podlegać. Firmy mogą zrezygnować z VAT na podstawie zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego.

Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT polega na spełnieniu warunku dotyczącego wielkości obrotu firmy. Na ten temat możesz przeczytać TUTAJ.

Zwolnienie przedmiotowe dotyczy rodzaju wykonywanej działalności i można z niego skorzystać wyłącznie, gdy świadczy się usługi zwolnione z podatku VAT. Najczęściej wykonywane usługi i towary zostały określone w art. 43 ust. 1 ustawy z o podatku od towarów i usług. Wśród usług zwolnionych znajdują się między innymi:

Zwolnienia wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy z o podatku od towarów i usług są odgórne i podatnik nie może zarejestrować się do VAT wykonując je.

Numer EORI – Economic Operators’ Registration and Identification

Przedsiębiorca, który chce dokonywać transakcji celnych na obszarze Unii Europejskiej polegających na imporcie bądź eksporcie towarów spoza jej obszaru musi posiadać numer EORI. Numer ten służy do identyfikacji przedsiębiorcy w kontaktach z organami celnymi na terenie Unii Europejskiej.

Bez nadanego numeru EORI zamówiony towar nie przejdzie odprawy celnej. Na przykład, gdyby przedsiębiorca importował towary z Chin bez posiadania numeru EORI to Urząd Celny zatrzyma towary do momentu spełnienia przez przedsiębiorcę określonych warunków związanych z jego identyfikacją. Skutkuje to dodatkowymi kosztami dla przedsiębiorcy związanymi z przechowaniem towarów przez Agencję Celną. Gdyby jednak przedsiębiorca za długo zwlekał ze spełnieniem formalności to urząd celny może odesłać towary do nadawcy obciążając przedsiębiorcę kosztami dostawy.   

Polski numer EORI składa się z liter PL, numeru NIP oraz pięciu zer.

Przedsiębiorca, który ma siedzibę w Polsce, wnioskuje o nadanie numeru EORI do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej W Poznaniu. Wniosek taki należy złożyć elektronicznie przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo – Celnych (PUESC), która służy do załatwiania online spraw celnych i skarbowych w ramach dokonywanego importu bądź eksportu towarów.

Kroki jakie przedsiębiorca musi dokonać, aby uzyskać numer EORI:

Złożenie wniosku oraz rejestracja są darmowe, a potwierdzenie o nadaniu numeru EORI zostanie przesłane na konto osoby fizycznej, która przesyłała wniosek. Przedsiębiorca może też zweryfikować swój numer EORI bądź innej firmy na poniższej stronie: https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=pl