Od 2019 roku podatnicy CIT maj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 zwi\u0119kszenia koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w o hipotetyczne odsetki od kapita\u0142u w\u0142asnego<\/strong> zgodnie z art. 15cb ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych. O hipotetycznych odsetkach mo\u017cemy m\u00f3wi\u0107 w przypadku wyst\u0105pienia dw\u00f3ch sytuacji:<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Istotn\u0105 kwesti\u0105 jest to, \u017ce powy\u017cej wspomniane dop\u0142aty oraz zatrzymane zyski nie mog\u0105 zosta\u0107 przeznaczone na pokrycie straty bilansowej sp\u00f3\u0142ki<\/strong>. Okre\u015blenie hipotetyczne odsetki ma na celu zaznaczenie, \u017ce sp\u00f3\u0142ka nie wyp\u0142aca nikomu tych odsetek, a jest to warto\u015b\u0107, kt\u00f3ra zosta\u0142aby naliczona, gdyby sp\u00f3\u0142ka korzysta\u0142a z metod finansowania zewn\u0119trznego.<\/p>\n\n\n\n Odsetki hipotetyczne, to kwota odpowiadaj\u0105ca iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowi\u0105zuj\u0105cej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzaj\u0105cego rok podatkowy powi\u0119kszonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty dop\u0142aty \u00a0wniesionej do sp\u00f3\u0142ki lub zysku przekazanego na kapita\u0142 rezerwowy b\u0105d\u017a zapasowy.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Warto\u015b\u0107 odsetek przys\u0142uguje w roku wniesienia dop\u0142aty lub podwy\u017cszenia kapita\u0142u rezerwowego<\/strong> b\u0105d\u017a zapasowego oraz w kolejnych dw\u00f3ch bezpo\u015brednio po sobie nast\u0119puj\u0105cych latach podatkowych<\/strong>. Maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 250 tys. z\u0142otych<\/strong>, co daje mo\u017cliwo\u015b\u0107 rozliczenia koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w wysoko\u015bci 750 tys. z\u0142 w ci\u0105gu trzech lat podatkowych<\/strong>. W zwi\u0105zku z tym podatnicy CIT mog\u0105 rocznie zaoszcz\u0119dzi\u0107 na podatku dochodowym maksymalnie:<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Przyk\u0142ad Sp\u00f3\u0142ka 2020 r. osi\u0105gn\u0119\u0142a zysk netto w wysoko\u015bci 1 850 000 z\u0142. Wsp\u00f3lnicy w 2021 r. podj\u0119li uchwa\u0142\u0119 o przeznaczeniu wypracowanego zysku na kapita\u0142 zapasowy sp\u00f3\u0142ki. Sp\u00f3\u0142ka rozpozna\u0142a hipotetyczne odsetki od kapita\u0142u w\u0142asnego w roku 2021, 2022 oraz w 2023. W ci\u0105gu trzech lat sp\u00f3\u0142ka rozliczy\u0142a dodatkowe koszty podatkowe w wysoko\u015bci 214 600 z\u0142, co pozwoli\u0142o jej na zmniejszenie podatku o 40\u00a0774 z\u0142 (stawka 19%).<\/em><\/p>\n\n\n\n *Stopa referencyjna obowi\u0105zuj\u0105ca w ostatnim dniu roboczym roku: 2020 r. 0,10%, 2021 \u2013 1,75%, 2022 \u2013 6,75%.<\/p>\n\n\n\n Istotn\u0105 kwesti\u0105 jest okres, przez jaki wypracowany zysk b\u0105d\u017a dop\u0142aty musz\u0105 pozosta\u0107 w sp\u00f3\u0142ce. Jest to okres minimum trzech lat<\/strong>, kt\u00f3ry liczony jest od ko\u0144ca roku, w kt\u00f3rym dosz\u0142o do wniesienia dop\u0142aty czy przekazania zysku na kapita\u0142 zapasowy b\u0105d\u017a rezerwowy. W tym okresie nie mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 zwrot lub podzia\u0142 dop\u0142aty oraz wyp\u0142ata zysku, b\u0105d\u017a przeznaczenie go na pokrycie straty bilansowej.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Je\u017celi zatrzymany zysk b\u0105d\u017a dop\u0142aty zostan\u0105 wykorzystane w ci\u0105gu trzyletniego okresu, to sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie zobowi\u0105zana do rozliczenia przychodu podatkowego w wysoko\u015bci odliczonych wcze\u015bniej koszt\u00f3w z tytu\u0142u hipotetycznych odsetek. Ustawodawca daje mo\u017cliwo\u015b\u0107 rozpoznania przychodu podatkowego na bie\u017c\u0105co<\/strong> (nie nale\u017cy robi\u0107 korekty deklaracji rocznej CIT i p\u0142aci\u0107 sankcji w postaci odsetek).<\/p>\n\n\n\n Wskaz\u00f3wka<\/strong>! Je\u015bli sp\u00f3\u0142ka korzysta z art. 15cb i chce wyp\u0142aci\u0107 dywidend\u0119, to warto wskaza\u0107 w uchwale, z jakich zysk\u00f3w pochodz\u0105 wyp\u0142acone \u015brodki, tak \u017ceby nie by\u0142o w\u0105tpliwo\u015bci, \u017ce dywidenda zosta\u0142a wyp\u0142acona z zysk\u00f3w, z tytu\u0142u kt\u00f3rych powsta\u0142y hipotetyczne odsetki. \u00a0<\/em><\/p>\n\n\n\n Dodatkowo przych\u00f3d trzeba b\u0119dzie rozpozna\u0107, je\u017celi we wskazanym okresie sp\u00f3\u0142ka zostanie przej\u0119ta w wyniku \u0142\u0105czenia albo podzia\u0142u, albo przekszta\u0142cona w sp\u00f3\u0142k\u0119 nieb\u0119d\u0105c\u0105 osob\u0105 prawn\u0105<\/strong> \u2013 w takim wypadku przych\u00f3d nale\u017cy okre\u015bli\u0107 na dzie\u0144 poprzedzaj\u0105cy dzie\u0144 przej\u0119cia albo przekszta\u0142cenia.<\/p>\n\n\n\n Podatnik ma prawo do uwzgl\u0119dnienia w rozliczeniu podatku dochodowego koszt\u00f3w\u00a0hipotetycznych odsetek, nawet je\u015bli nie osi\u0105gnie ona dochodu do opodatkowania<\/strong>. Koszty hipotetycznych odsetek w takiej sytuacji powi\u0119ksz\u0105 strat\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n\n\n\n Hipotetyczne odsetki uwzgl\u0119dniane s\u0105 tylko i wy\u0142\u0105cznie w kosztach podatkowych.<\/strong> Ewidencja dla cel\u00f3w podatkowych zale\u017cy od przyj\u0119tych rozwi\u0105za\u0144 w sp\u00f3\u0142ce. Mog\u0105 one zosta\u0107 zaewidencjonowane na koncie pozabilansowym b\u0105d\u017a uwzgl\u0119dnione pozaksi\u0119gowo w kalkulacji podatku dochodowego.<\/p>\n\n\n\n Nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce art. 15cb wprowadza mo\u017cliwo\u015b\u0107 dla podatnika. Ustawodawca nie zobowi\u0105zuje podatnika do rozliczenia tych koszt\u00f3w<\/strong>. Sp\u00f3\u0142ka ma prawo<\/strong> (a nie obowi\u0105zek) do rozpoznania koszt\u00f3w w roku wniesienia dop\u0142aty b\u0105d\u017a podwy\u017cszenia kapita\u0142u rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dw\u00f3ch bezpo\u015brednio po sobie nast\u0119puj\u0105cych latach podatkowych. Je\u015bli podatnik nie rozpozna\u0142 kosztu w pierwszym roku, to nie wy\u0142\u0105cza to mo\u017cliwo\u015bci skorzystania z nich w roku drugim i trzecim. Przepisy ustawy o CIT nie zakazuj\u0105 tak\u017ce wstecznego zaliczenia koszt\u00f3w hipotetycznych odsetek. W zwi\u0105zku z tym nie ma przeszk\u00f3d, aby sp\u00f3\u0142ka dokona\u0142a korekty zeznania rocznego CIT-8.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Od 2019 roku podatnicy CIT maj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 zwi\u0119kszenia koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w o hipotetyczne odsetki od kapita\u0142u w\u0142asnego zgodnie z art. 15cb ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych. O hipotetycznych odsetkach mo\u017cemy m\u00f3wi\u0107 w przypadku wyst\u0105pienia dw\u00f3ch sytuacji: Istotn\u0105 kwesti\u0105 jest to, \u017ce powy\u017cej wspomniane dop\u0142aty oraz zatrzymane zyski nie mog\u0105 zosta\u0107 przeznaczone na pokrycie […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":7102,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-7101","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7101","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7101"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7101\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7102"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7101"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7101"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7101"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
Jak obliczy\u0107 warto\u015b\u0107 hipotetycznych odsetek?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
\n
<\/td> s. referencyjna NBP + 1 p.p.<\/strong><\/td> obliczenia<\/strong><\/td> hipotetyczne odsetki<\/strong><\/td><\/tr> 2021<\/strong><\/td> 1,10%<\/td> 1 850 000 z\u0142 x 1,10%<\/td> 20 350,00 z\u0142<\/td><\/tr> 2022<\/strong><\/td> 2,75%<\/td> 1 850 000 z\u0142 x 2,75%<\/td> 50 875,00 z\u0142<\/td><\/tr> 2023<\/strong><\/td> 7,75%<\/td> 1 850 000 z\u0142 x 7,75%<\/td> 143 375,00 z\u0142<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Jakie nale\u017cy spe\u0142ni\u0107 warunki, aby zastosowa\u0107 koszt hipotetycznych odsetek przez okres trzech lat?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Czy mo\u017cna rozpozna\u0107 hipotetyczne odsetki, je\u015bli sp\u00f3\u0142ka osi\u0105gn\u0119\u0142a strat\u0119 podatkow\u0105?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Jak zaksi\u0119gowa\u0107 hipotetyczne odsetki?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Co je\u015bli nie zosta\u0142 rozliczony koszt hipotetycznych odsetek?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n