Podatnicy nie rzadko spotykaj\u0105 si\u0119 z fakturami zaliczkowymi. Najcz\u0119\u015bciej dzieje si\u0119 tak po zap\u0142acie cz\u0119\u015bci nale\u017cno\u015bci dla swoich kontrahent\u00f3w. W takich przypadkach najcz\u0119\u015bciej zadaje si\u0119 pytanie – czy faktura zaliczkowa mo\u017ce by\u0107 kosztem, czy mo\u017cna odliczy\u0107 od niej VAT?<\/p>\n\n\n\n
Faktura zaliczkowa to faktura wystawiona na podstawie przedp\u0142aty dokonanej na poczet przysz\u0142ych dostaw towar\u00f3w lub \u015bwiadczenia us\u0142ug.<\/p>\n\n\n\n
Zgodnie z art. 106f ust. 1 ustawy o VAT faktura zaliczkowa zawiera\u0107 powinna:<\/p>\n\n\n\n
-dat\u0119 wystawienia,<\/p>\n\n\n\n
-kolejny numer nadany w ramach jednej lub wi\u0119cej serii, kt\u00f3ry w spos\u00f3b jednoznaczny identyfikuje faktur\u0119,<\/p>\n\n\n\n
-imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towar\u00f3w lub us\u0142ug oraz ich adresy,<\/p>\n\n\n\n
-numer, za pomoc\u0105 kt\u00f3rego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrze\u017ceniem pkt 24 lit. A,<\/p>\n\n\n\n
-numer, za pomoc\u0105 kt\u00f3rego nabywca towar\u00f3w lub us\u0142ug jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od warto\u015bci dodanej, pod kt\u00f3rym otrzyma\u0142 on towary lub us\u0142ugi, z zastrze\u017ceniem pkt 24 lit. B,<\/p>\n\n\n\n
-dat\u0119 dokonania lub zako\u0144czenia dostawy towar\u00f3w lub wykonania us\u0142ugi lub dat\u0119 otrzymania zap\u0142aty, o kt\u00f3rej mowa w art. 106b obowi\u0105zek wystawienia faktury ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest okre\u015blona i r\u00f3\u017cni si\u0119 od daty wystawienia faktury,<\/p>\n\n\n\n
a tak\u017ce:<\/p>\n\n\n\n
-otrzyman\u0105 kwot\u0119 zap\u0142aty,<\/p>\n\n\n\n
-kwot\u0119 podatku wyliczon\u0105 wed\u0142ug okre\u015blonego w ustawie wzoru.<\/p>\n\n\n\n
Zgodnie z ustaw\u0105 o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych oraz z ustaw\u0105 o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych faktury zaliczkowej nie mo\u017cna uzna\u0107 za koszt podatkowy<\/strong> ze wzgl\u0119du na to, \u017ce wystawiona jest na kwot\u0119 na poczet przysz\u0142ego zobowi\u0105zania. Faktura zaliczkowa stanowi jedynie cz\u0119\u015b\u0107 ceny za nale\u017cne \u015bwiadczenie\/towar. Wp\u0142acon\u0105 na rzecz kontrahenta zaliczk\u0119 b\u0119dzie wi\u0119c mo\u017cna uzna\u0107 za koszt podatkowy dopiero w momencie wykonania \u015bwiadczenia\/dostarczenia towaru, co najcz\u0119\u015bciej wi\u0105\u017ce si\u0119 z wystawieniem faktury ko\u0144cowej.<\/p>\n\n\n\n Mo\u017cliwo\u015b\u0107 obni\u017cenia kwoty podatku nale\u017cnego o kwot\u0119 podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w kt\u00f3rym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towar\u00f3w i us\u0142ug powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy. Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o podatku VAT obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105, gdy otrzymano ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty, w szczeg\u00f3lno\u015bci: przedp\u0142at\u0119, zaliczk\u0119, zadatek, rat\u0119, wk\u0142ad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem sp\u00f3\u0142dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrze\u017ceniem ust. 5 pkt 4. W zwi\u0105zku z powy\u017cszym, VAT z faktury zaliczkowej mo\u017cna odliczy\u0107<\/strong> w rozliczeniu za okres, w kt\u00f3rym zaliczka na poczet przysz\u0142ych zakup\u00f3w zosta\u0142a faktycznie zap\u0142acona.<\/p>\n\n\n\n Reasumuj\u0105c powy\u017csze, otrzymana faktura zaliczkowa nie mo\u017ce by\u0107 uznawana jako koszt uzyskania przychodu, natomiast mo\u017cna odliczy\u0107 z niej podatek VAT. Jako koszt uzna\u0107 mo\u017cna dopiero faktur\u0119 ko\u0144cow\u0105 wystawion\u0105 na podstawie faktury zaliczkowej.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Podatnicy nie rzadko spotykaj\u0105 si\u0119 z fakturami zaliczkowymi. Najcz\u0119\u015bciej dzieje si\u0119 tak po zap\u0142acie cz\u0119\u015bci nale\u017cno\u015bci dla swoich kontrahent\u00f3w. Czy faktura zaliczkowa mo\u017ce by\u0107 kosztem, czy mo\u017cna odliczy\u0107 od niej VAT?<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1473,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-15950","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15950","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15950"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15950\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1473"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15950"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15950"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15950"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}