{"id":12806,"date":"2025-07-10T10:15:37","date_gmt":"2025-07-10T08:15:37","guid":{"rendered":"https:\/\/meritoros.pl\/?p=12806"},"modified":"2025-07-10T10:15:37","modified_gmt":"2025-07-10T08:15:37","slug":"vat-nieruchomosci-za-granica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/vat-nieruchomosci-za-granica\/","title":{"rendered":"Podatek VAT a us\u0142ugi zwi\u0105zane z nieruchomo\u015bciami za granic\u0105 \u2013 zasady i wyj\u0105tki"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u015awiadczenie us\u0142ug za granic\u0119, zw\u0142aszcza w ramach transakcji B2B, mo\u017ce wi\u0105za\u0107 si\u0119 z wieloma w\u0105tpliwo\u015bciami dotycz\u0105cymi rozliczenia podatku VAT. Kluczowe znaczenie ma <strong>w\u0142a\u015bciwe ustalenie miejsca \u015bwiadczenia us\u0142ugi <\/strong>\u2013 od tego zale\u017cy, w kt\u00f3rym kraju nale\u017cy rozliczy\u0107 VAT, a tak\u017ce, kto jest zobowi\u0105zany do jego zap\u0142aty. Cho\u0107 og\u00f3lna zasada opodatkowania us\u0142ug mi\u0119dzy podatnikami wskazuje na kraj siedziby us\u0142ugobiorcy, ustawodawca przewidzia\u0142 istotne wyj\u0105tki.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Zasady og\u00f3lne<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejscem \u015bwiadczenia us\u0142ug na rzecz podatnika (w transakcjach B2B) jest <strong>kraj, w kt\u00f3rym us\u0142ugobiorca posiada siedzib\u0119 dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Przyk\u0142ad:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Je\u015bli polska firma \u015bwiadczy us\u0142ugi doradcze na rzecz niemieckiego kontrahenta, miejscem opodatkowania b\u0119d\u0105 Niemcy, a obowi\u0105zek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy \u2013 zgodnie z mechanizmem odwrotnego obci\u0105\u017cenia (reverse charge). W takim przypadku polska firma wystawia faktur\u0119 bez naliczonego VAT, z adnotacj\u0105 \u201eodwrotne obci\u0105\u017cenie\u201d, i wykazuje t\u0119 transakcj\u0119 w informacji podsumowuj\u0105cej VAT-UE.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wyj\u0105tki<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Od tej zasady istnieje <strong>istotny wyj\u0105tek<\/strong> \u2013 art. 28e ustawy o VAT, kt\u00f3ry dotyczy us\u0142ug zwi\u0105zanych z nieruchomo\u015bciami. W tym przypadku miejscem opodatkowania nie jest kraj siedziby us\u0142ugobiorcy, lecz <strong>miejsce po\u0142o\u017cenia danej nieruchomo\u015bci.<\/strong> Je\u015bli zatem polska firma wykonuje us\u0142ug\u0119 budowlan\u0105, remontow\u0105 czy instalacyjn\u0105 na nieruchomo\u015bci po\u0142o\u017conej np. we Francji, to <strong>obowi\u0105zek podatkowy powstaje we Francji i zgodnie z jej przepisami<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zakres us\u0142ug zwi\u0105zanych z nieruchomo\u015bciami zosta\u0142 doprecyzowany w rozporz\u0105dzeniu wykonawczym Rady UE nr 282\/2011. Zgodnie z nim, us\u0142ugi te to takie, kt\u00f3re:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>wywodz\u0105 si\u0119 z nieruchomo\u015bci, kt\u00f3ra stanowi ich element sk\u0142adowy oraz centralny i niezb\u0119dny z punktu widzenia wykonywanej us\u0142ugi, <\/li>\n\n\n\n<li>s\u0105 \u015bwiadczone w odniesieniu do nieruchomo\u015bci lub dla niej przeznaczone i maj\u0105 na celu zmian\u0119 jej stanu prawnego lub fizycznego.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Do us\u0142ug <strong>bezpo\u015brednio zwi\u0105zanych z nieruchomo\u015bciami<\/strong> w szczeg\u00f3lno\u015bci nale\u017c\u0105 poni\u017csze:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>opracowanie plan\u00f3w budynku dla konkretnej dzia\u0142ki;<\/li>\n\n\n\n<li>nadz\u00f3r budowlany i ochrona na miejscu danej nieruchomo\u015bci;<\/li>\n\n\n\n<li>budowa, rozbi\u00f3rka budynk\u00f3w i innych trwa\u0142ych struktur;<\/li>\n\n\n\n<li>prace terenowe (w tym us\u0142ugi rolnicze jak orka, siew, nawadnianie) na terenie nieruchomo\u015bci;<\/li>\n\n\n\n<li>badanie i ocen\u0119 ryzyka dla nieruchomo\u015bci i jej stanu;<\/li>\n\n\n\n<li>wycena danej nieruchomo\u015bci (np. dla ubezpiecze\u0144 lub zabezpiecze\u0144 kredyt\u00f3w);<\/li>\n\n\n\n<li>najem i dzier\u017cawa nieruchomo\u015bci, r\u00f3wnie\u017c z prawem do wy\u0142\u0105cznego przechowywania;<\/li>\n\n\n\n<li>us\u0142ugi zakwaterowania (np. w hotelach, o\u015brodkach, kempingach);<\/li>\n\n\n\n<li>udzielanie praw do korzystania z nieruchomo\u015bci (np. polowania, dost\u0119p do infrastruktury);<\/li>\n\n\n\n<li>remonty, konserwacja i sprz\u0105tanie budynk\u00f3w;<\/li>\n\n\n\n<li>instalacja i naprawa urz\u0105dze\u0144 trwale zwi\u0105zanych z nieruchomo\u015bci\u0105;<\/li>\n\n\n\n<li>zarz\u0105dzanie nieruchomo\u015bciami (komercyjnymi, przemys\u0142owymi, mieszkalnymi);<\/li>\n\n\n\n<li>po\u015brednictwo w sprzeda\u017cy, dzier\u017cawie i przenoszeniu praw do nieruchomo\u015bci;<\/li>\n\n\n\n<li>us\u0142ugi prawne zwi\u0105zane z przeniesieniem tytu\u0142u w\u0142asno\u015bci nieruchomo\u015bci (np. sporz\u0105dzenie aktu notarialnego, um\u00f3w sprzeda\u017cy).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Z zakresu art. 28e <strong>wy\u0142\u0105czone s\u0105<\/strong> natomiast:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>opracowanie plan\u00f3w budynku, je\u017celi nie s\u0105 przeznaczone dla konkretnej dzia\u0142ki;<\/li>\n\n\n\n<li>przechowywania towar\u00f3w na terenie nieruchomo\u015bci, je\u017celi \u017cadna cz\u0119\u015b\u0107 nieruchomo\u015bci nie jest przeznaczona do wy\u0142\u0105cznego u\u017cytku przez us\u0142ugobiorc\u0119;<\/li>\n\n\n\n<li>us\u0142ugi reklamowe, nawet je\u015bli wykorzystuj\u0105 nieruchomo\u015b\u0107;<\/li>\n\n\n\n<li>po\u015brednictwo w us\u0142ugach zakwaterowania, je\u015bli po\u015brednik dzia\u0142a w imieniu osoby trzeciej;<\/li>\n\n\n\n<li>wynajem stoiska na targach wraz z us\u0142ugami dodatkowymi;<\/li>\n\n\n\n<li>instalacja, naprawa i nadz\u00f3r nad urz\u0105dzeniami, kt\u00f3re nie staj\u0105 si\u0119 cz\u0119\u015bci\u0105 nieruchomo\u015bci;<\/li>\n\n\n\n<li>zarz\u0105dzanie portfelem inwestycji w nieruchomo\u015bci;<\/li>\n\n\n\n<li>niekt\u00f3re us\u0142ugi prawne niezwi\u0105zane z przeniesieniem tytu\u0142u w\u0142asno\u015bci.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Jak to dzia\u0142a w praktyce?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W praktyce, za <strong>us\u0142ugi zwi\u0105zane z nieruchomo\u015bciami uznaje si\u0119 roboty budowlane, remontowe, instalacyjne, konserwacyjne, geodezyjne, nadz\u00f3r budowlany czy monta\u017c trwale zwi\u0105zanych urz\u0105dze\u0144<\/strong>. Dla takich us\u0142ug miejscem opodatkowania jest <strong>kraj, w kt\u00f3rym znajduje si\u0119 nieruchomo\u015b\u0107.<\/strong> Natomiast us\u0142ugi og\u00f3lne, kt\u00f3re nie dotycz\u0105 konkretnej nieruchomo\u015bci \u2013 jak np. projekty koncepcyjne, doradztwo, uzgodnienia przy\u0142\u0105cze\u0144 bez wskazania dzia\u0142ki \u2013 <strong>nie podlegaj\u0105 art. 28e.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Obowi\u0105zki deklaracyjne<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT-EU maj\u0105 obowi\u0105zek <strong>sk\u0142ada\u0107 informacje o \u015bwiadczonych us\u0142ugach<\/strong>, do kt\u00f3rych stosuje si\u0119 art. 28b zgodnie z art. 100 ust. 1 pkt 4. Natomiast tego obowi\u0105zku <strong>nie maj\u0105 podatnicy \u015bwiadcz\u0105cy us\u0142ugi na sta\u0142ych nieruchomo\u015bciach <\/strong>obj\u0119te art. 28e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W transakcjach B2B obowi\u0105zek podatkowy zazwyczaj przechodzi na nabywc\u0119, a polska firma nie musi rejestrowa\u0107 si\u0119 do VAT w danym kraju. <strong>Wyj\u0105tek stanowi \u015bwiadczenie us\u0142ug dla konsument\u00f3w (B2C) <\/strong>\u2013 wtedy konieczna mo\u017ce by\u0107 rejestracja w kraju po\u0142o\u017cenia nieruchomo\u015bci i rozliczenie podatku zgodnie z lokalnym stawkami i zasadami.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Przed wystawieniem faktury za us\u0142ug\u0119 zagraniczn\u0105 nale\u017cy dok\u0142adnie ustali\u0107 jej charakter, miejsce faktycznego wykonania oraz odbiorc\u0119 us\u0142ugi. B\u0142\u0119dna kwalifikacja mo\u017ce skutkowa\u0107 nieprawid\u0142owym rozliczeniem VAT i konsekwencjami podatkowymi, zar\u00f3wno w Polsce, jak i za granic\u0105. W razie w\u0105tpliwo\u015bci warto skonsultowa\u0107 si\u0119 z doradc\u0105 podatkowym.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Podsumowanie<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Rozliczanie us\u0142ug zagranicznych w kontek\u015bcie VAT wymaga precyzyjnego okre\u015blenia, z jakim rodzajem us\u0142ugi mamy do czynienia oraz gdzie znajduje si\u0119 jej faktyczne miejsce \u015bwiadczenia. Zasad\u0105 jest stosowanie art. 28b ustawy o VAT, zgodnie z kt\u00f3rym miejsce opodatkowania zale\u017cy od lokalizacji us\u0142ugobiorcy. Jednak w przypadku us\u0142ug zwi\u0105zanych z nieruchomo\u015bciami \u2013 budowlanych, instalacyjnych, konserwacyjnych i innych wskazanych w art. 28e \u2013 decyduj\u0105ce znaczenie ma po\u0142o\u017cenie nieruchomo\u015bci.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u015awiadczenie us\u0142ug za granic\u0119, zw\u0142aszcza w ramach transakcji B2B, mo\u017ce wi\u0105za\u0107 si\u0119 z wieloma w\u0105tpliwo\u015bciami dotycz\u0105cymi rozliczenia podatku VAT. Kluczowe znaczenie ma w\u0142a\u015bciwe ustalenie miejsca \u015bwiadczenia us\u0142ugi \u2013 od tego zale\u017cy, w kt\u00f3rym kraju nale\u017cy rozliczy\u0107 VAT, a tak\u017ce, kto jest zobowi\u0105zany do jego zap\u0142aty. Cho\u0107 og\u00f3lna zasada opodatkowania us\u0142ug mi\u0119dzy podatnikami wskazuje na kraj [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":12807,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":true,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-12806","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12806","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12806"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12806\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12807"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12806"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12806"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/uk\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12806"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}