{"id":5552,"date":"2023-09-06T08:21:57","date_gmt":"2023-09-06T06:21:57","guid":{"rendered":"https:\/\/meritoros.pl\/?p=5552"},"modified":"2023-09-06T08:21:57","modified_gmt":"2023-09-06T06:21:57","slug":"prawa-autorskie-i-koszty-uzyskania-przychodow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/prawa-autorskie-i-koszty-uzyskania-przychodow\/","title":{"rendered":"Prawa autorskie i koszty uzyskania przychod\u00f3w<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

Wok\u00f3\u0142 zastosowania i rozliczania zrycza\u0142towanych pi\u0119\u0107dziesi\u0119cioprocentowych koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w od dawna powstaj\u0105 r\u00f3\u017cnego rodzaju rozterki i pytania. Temat ten jest wyzwaniem dla wielu specjalist\u00f3w ds. p\u0142ac.<\/p>\n\n\n\n

Czym s\u0105 dok\u0142adnie koszty uzyskania przychodu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Wed\u0142ug ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych ( art. 22) kosztami uzyskania przychod\u00f3w s\u0105 przede wszystkim koszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w<\/strong> lub zachowania albo zabezpieczenia ich \u017ar\u00f3d\u0142a<\/strong>. Wynosz\u0105 one 250,00 z\u0142 <\/strong>lub 300,00 z\u0142 <\/strong>i odliczane s\u0105 w pe\u0142nej kwocie miesi\u0119cznej od przychod\u00f3w uzyskiwanych z tyt. stosunku pracy. Ich wysoko\u015b\u0107 uzale\u017cniona jest za\u015b od m.in. miejsca zamieszkania pracownika, co oznacza, \u017ce je\u015bli zamieszkuje on poza miejscowo\u015bci\u0105 siedziby pracodawcy, nie otrzymuje dodatku za roz\u0142\u0105k\u0119 i z\u0142o\u017cy odpowiednie o\u015bwiadczenie, b\u0119dzie mia\u0142 prawo do korzystania z koszt\u00f3w podwy\u017cszonych.<\/p>\n\n\n\n

Opr\u00f3cz powy\u017cszych zastosowa\u0107 mo\u017cemy r\u00f3wnie\u017c zrycza\u0142towane 50% KUP<\/strong>. Uregulowania w tym zakresie odnajdziemy w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, kt\u00f3re wskazuj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 ich stosowania z tyt. zap\u0142aty tw\u00f3rcy za przeniesienie praw autorskich.<\/p>\n\n\n\n

Zamkni\u0119ty katalog<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ustawa o PIT wskazuje na zamkni\u0119ty katalog przychod\u00f3w z mo\u017cliwo\u015bci\u0105 odliczenia 50% KUP<\/strong>, do kt\u00f3rego nale\u017c\u0105:<\/p>\n\n\n\n

1)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci tw\u00f3rczej<\/strong> w zakresie architektury, architektury wn\u0119trz, architektury krajobrazu, in\u017cynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemys\u0142owego, muzyki, fotografiki, tw\u00f3rczo\u015bci audialnej i audiowizualnej, program\u00f3w komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, re\u017cyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej <\/strong>oraz dziennikarstwa<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

2)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci artystycznej <\/strong>w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;<\/p>\n\n\n\n

3)\u00a0produkcji audialnej i audiowizualnej<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

4)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci publicystycznej<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

5)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci muzealniczej<\/strong> w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej <\/strong>oraz wydawniczej<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

6)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci konserwatorskiej<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

7)\u00a0prawa zale\u017cnego<\/strong>, o kt\u00f3rym mowa w\u00a0art. 2 ust. 2<\/a>\u00a0ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1062 oraz z 2022 r. poz. 655), do opracowania cudzego utworu w postaci t\u0142umaczenia;<\/p>\n\n\n\n

8)\u00a0dzia\u0142alno\u015bci badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni dzia\u0142alno\u015bci dydaktycznej;<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Warto podkre\u015bli\u0107, \u017ce katalog zamkni\u0119ty, uregulowany w powy\u017cszej ustawie, oznacza brak mo\u017cliwo\u015bci modyfikacji i dobrowolno\u015bci w tej kwestii.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Dokumentacja<\/h2>\n\n\n\n

Aby zastosowa\u0107 zrycza\u0142towane KUP, nie wystarczy wykona\u0107 utworu, czy dzie\u0142a, ale przede wszystkim nale\u017cy to odpowiednio udokumentowa\u0107.<\/strong> Udokumentowa\u0107 za\u015b oznacza jednoznaczne i konkretnie wskaza\u0107, \u017ce dany przych\u00f3d obejmuje przedmiot prawa autorskiego. Niestety w przepisach nie znajdziemy nakazu ewidencjonowania tw\u00f3rczo\u015bci, aczkolwiek w sytuacji jakiegokolwiek sporu warto tak\u0105 dokumentacj\u0119 posiada\u0107. Przyj\u0119\u0142o si\u0119 r\u00f3wnie\u017c, i\u017c zawieraj\u0105c umow\u0119 o prac\u0119 z prawami tw\u00f3rcy, wyr\u00f3\u017cnia si\u0119 cz\u0119\u015b\u0107 wynagrodzenia, jaka powinna zosta\u0107 obj\u0119ta honorarium autorskim. Trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce jest to niewystarczaj\u0105ce i opr\u00f3cz takiego rozr\u00f3\u017cnienia nale\u017cy w inny spos\u00f3b udokumentowa\u0107 powstanie utworu, czy dzie\u0142a z przeniesieniem praw. Na pomoc przychodzi jednak art. 180 \u00a7 1 Ordynacji podatkowej, w my\u015bl kt\u00f3rej dowodem mo\u017ce by\u0107 wszystko, co potwierdzi prawd\u0119<\/strong>, ale jednoczenie nie b\u0119dzie niezgodne z prawem.<\/p>\n\n\n\n

B\u0142\u0119dem jest r\u00f3wnie\u017c przekonanie, \u017ce do udowodnienia praw autorskich wystarczy ewidencjonowanie czasu pracy<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n

Limit koszt\u00f3w autorskich<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

W zastosowaniu koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w ograniczaj\u0105 nas pewne limity<\/strong>. I tak w my\u015bl art. 22 ust. 9a ustawy PIT \u0142\u0105czne kup nie mog\u0105 przekroczy\u0107 kwoty stanowi\u0105cej g\u00f3rn\u0105 granic\u0119 pierwszego przedzia\u0142u skali podatkowej<\/strong>, o kt\u00f3rej mowa w art. 27 ust. 1. G\u00f3rna granica pierwszego progu podatkowego w roku 2023 wynosi 120\u00a0000 z\u0142<\/strong>. Nale\u017cy wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119, \u017ce w przypadku przekroczenia wspomnianego limitu koszty uzyskania przychodu nie przys\u0142uguj\u0105.<\/p>\n\n\n\n

Bardzo wa\u017cne jednak jest to, \u017ce w kwocie 120\u00a0000 z\u0142 znajduj\u0105 si\u0119 te\u017c inne ulgi podatkowe<\/strong>, do kt\u00f3rych zaliczy\u0107 mo\u017cemy:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • ulg\u0119 dla m\u0142odych, tzw. \u201ePIT zero\u201d,<\/li>\n\n\n\n
  • ulg\u0119 dla rodzin 4+,<\/li>\n\n\n\n
  • ulg\u0119 na powr\u00f3t,<\/li>\n\n\n\n
  • ulg\u0119 dla pracuj\u0105cych emeryt\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n\n

    Powy\u017csze obejmuj\u0105 ulg\u0119 na podatek dochodowy do kwoty 85\u00a0528,00 z\u0142<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Umowa zlecenie, a autorskie koszty uzyskania przychodu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Bardzo istotnym jest jednak fakt, \u017ce autorskie koszty uzyskania przychodu nie musz\u0105 dotyczy\u0107 tylko wy\u0142\u0105cznie stosunku pracy<\/strong>. Utw\u00f3r lub dzie\u0142o mo\u017ce powsta\u0107 r\u00f3wnie\u017c z tyt. umowy cywilnoprawnej np. umowy zlecenie. To stanowisko potwierdzi\u0142 m.in. S\u0105d Najwy\u017cszy w jednym ze swoich wyrok\u00f3w na omawiany temat.<\/p>\n\n\n\n

    Na my\u015bl przychodzi jednak pewna w\u0105tpliwo\u015b\u0107, a mianowicie: Jak obliczy\u0107 wynagrodzenie z tytu\u0142u umowy zlecenia z przeniesieniem praw autorskich osobie do 26 roku \u017cycia?<\/em> Z jednej strony przychody z tytu\u0142u umowy zlecenia obj\u0119te s\u0105 tzw. \u201ezerowym PIT\u201d, z drugiej strony mamy do czynienia z przeniesieniem praw autorskich, co z kolei jest wy\u0142\u0105czone ze wspomnianej ulgi. W takiej sytuacji najbezpieczniejszym rozwi\u0105zaniem b\u0119dzie zawarcie umowy zlecenia bez stosowania praw autorskich<\/strong>, poniewa\u017c w przypadku ich stosowania nale\u017cy uwzgl\u0119dni\u0107 art. 18 u.p.d.o.f.<\/p>\n\n\n\n

    Je\u015bli za\u015b postanowimy zawrze\u0107 umow\u0119 zlecenie z informacj\u0105 o przeniesieniu praw autorskich, to zastosowanie art. 18 ustawy o PIT b\u0119dzie mo\u017cliwe w\u00f3wczas wy\u0142\u0105cznie, je\u015bli wyszczeg\u00f3lnimy kwot\u0119 wynagrodzenia podlegaj\u0105cego honorarium z tego tyt. lub w trakcie trwania tej umowy<\/strong>. W sytuacji, gdy podany kwot\u0119 wynagrodzenia bez wspomnianego podzia\u0142u, nie mo\u017cemy zaliczy\u0107 wynagrodzenia do praw autorskich, lecz w ca\u0142o\u015bci rozliczy\u0107 umow\u0119 z tyt. dzia\u0142alno\u015bci wykonywanej osobi\u015bcie. Oznacza to, \u017ce tre\u015b\u0107 umowy powinna w spos\u00f3b jasny i konkretny wskazywa\u0107, \u017ce dane wynagrodzenie lub okre\u015blona cz\u0119\u015b\u0107 wynagrodzenia dotyczy przeniesienie praw autorskich.<\/p>\n\n\n\n

    Wyj\u0105tek do 200 z\u0142<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Istotn\u0105 kwesti\u0105, na jak\u0105 nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, jest umowa zlecenia zawarta na kwot\u0119 do 200 z\u0142otych brutto. W takiej sytuacji nie mo\u017cemy zastosowa\u0107 koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, poniewa\u017c mamy obowi\u0105zek pobra\u0107 zrycza\u0142towany podatek<\/strong>, czego potwierdzenie odnajdziemy w art. 30 ust. 1 pkt. 5a ustawy o PIT.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Wok\u00f3\u0142 zastosowania i rozliczania zrycza\u0142towanych pi\u0119\u0107dziesi\u0119cioprocentowych koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w od dawna powstaj\u0105 r\u00f3\u017cnego rodzaju rozterki i pytania. Temat ten jest wyzwaniem dla wielu specjalist\u00f3w ds. p\u0142ac. Czym s\u0105 dok\u0142adnie koszty uzyskania przychodu? Wed\u0142ug ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych ( art. 22) kosztami uzyskania przychod\u00f3w s\u0105 przede wszystkim koszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":5553,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-5552","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5552","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5552"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5552\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5553"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5552"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5552"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5552"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}