{"id":15943,"date":"2021-01-01T17:55:00","date_gmt":"2021-01-01T16:55:00","guid":{"rendered":"https:\/\/meritoros.dev.justidea.pl\/?p=740"},"modified":"2021-01-01T17:55:00","modified_gmt":"2021-01-01T16:55:00","slug":"odliczenie-straty-podatkowej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/odliczenie-straty-podatkowej\/","title":{"rendered":"Odliczenie straty podatkowej"},"content":{"rendered":"\n

Cz\u0119sto na pocz\u0105tku swojej dzia\u0142alno\u015bci, podatnicy inwestuj\u0105c w rozw\u00f3j swojej firmy ponosz\u0105 znacz\u0105ce koszty. Nie rzadko zdarza si\u0119 wtedy, \u017ce w pierwszych latach podatkowych osi\u0105gaj\u0105 strat\u0119, a zyski dopiero w kolejnych latach funkcjonowania firmy. Starte, kt\u00f3r\u0105 podatnik poni\u00f3s\u0142 w danym roku mo\u017cna rozliczy\u0107 w kolejnych latach podatkowych.<\/p>\n\n\n\n

Zgodnie z przepisami, pocz\u0105wszy od roku podatkowego rozpoczynaj\u0105cego si\u0119 po dniu 31.12.2018 r. podatnik, kt\u00f3ry w roku podatkowym poni\u00f3s\u0142 strat\u0119, (czyli przych\u00f3d z danego \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w by\u0142 ni\u017cszy od koszt\u00f3w poniesionych w celu jego uzyskania) ma mo\u017cliwo\u015b\u0107:

-obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu latach podatkowych, z tym \u017ce kwota obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty lub

-obni\u017cy\u0107 jednorazowo doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w jednym z najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu lat podatkowych o kwot\u0119 nieprzekraczaj\u0105c\u0105 5 000 000 z\u0142, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozosta\u0142ych latach tego pi\u0119cioletniego okresu, z tym \u017ce kwota obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty<\/p>\n\n\n\n

Straty za wcze\u015bniejsze lata, czyli powsta\u0142e przed 2019 rokiem b\u0119d\u0105 rozliczane nadal na starych zasadach, czyli wed\u0142ug przepis\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105cych do 31.12.2018 roku. Podatnicy mog\u0105 obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu latach podatkowych, z tym, \u017ce kwota obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty.<\/p>\n\n\n\n

Przyk\u0142adowo: podatnik w 2018 roku osi\u0105gn\u0105\u0142 strat\u0119 1 000 z\u0142, natomiast w 2019 roku osi\u0105gn\u0105\u0142 doch\u00f3d w wysoko\u015bci 2 000 z\u0142, a w 2020 roku doch\u00f3d w wysoko\u015bci 3 000 z\u0142. Podatnik mo\u017ce maksymalnie odliczy\u0107 kwot\u0119 straty zar\u00f3wno w roku 2019, jak i 2020 w wysoko\u015bci maksymalnie 500 z\u0142 w ka\u017cdym z dw\u00f3ch kolejnych lat. Jako opcj\u0119 alternatywn\u0105, podatnik mo\u017ce wybra\u0107 rozliczenie straty w pi\u0119ciu kolejnych latach i odlicza\u0107 j\u0105 (je\u015bli osi\u0105gnie wystarczaj\u0105cy doch\u00f3d) w wysoko\u015bci 200 z\u0142 rocznie.<\/p>\n\n\n\n

\"\"\/<\/figure>\n\n\n\n

Powy\u017cszy przepis oznacza te\u017c, \u017ce w rozliczeniu rocznym sk\u0142adanym za 2020 rok podatnik, kt\u00f3ry wykaza\u0142 strat\u0119 w roku 2019, b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 j\u0105 rozliczy\u0107 jednorazowo, wed\u0142ug nowych zasad, o ile osi\u0105gnie wystarczaj\u0105cy doch\u00f3d, pozwalaj\u0105cy na zmniejszenie podstawy opodatkowania o pe\u0142n\u0105 kwot\u0119 straty z 2019 roku. <\/p>\n\n\n\n

Przyk\u0142adowo: je\u015bli podatnik w 2019 roku osi\u0105gn\u0105\u0142 starte w wysoko\u015bci 6 000 000 z\u0142, natomiast w 2020 roku osi\u0105gn\u0105\u0142 doch\u00f3d w wysoko\u015bci 7 000 000 z\u0142, to strat\u0119, jak\u0105 podatnik maksymalnie mo\u017ce odliczy\u0107 w deklaracji za 2020 roku to 5 000 000 z\u0142, pozosta\u0142y 1 000 000 z\u0142 b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 rozliczy\u0107 w deklaracjach za kolejne lata.<\/p>\n\n\n\n

\"\"\/<\/figure>\n\n\n\n

Przy rozliczaniu straty nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce strata z danego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu mo\u017ce by\u0107 odliczona jedynie od dochod\u00f3w z tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a.
 <\/p>\n\n\n\n

Strat\u0119 mo\u017cna odliczy\u0107, wykazuj\u0105c j\u0105 w zeznaniach podatkowych: PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-28, PIT-28S, PIT-38.<\/p>\n\n\n\n

Zasady odliczania starty podatkowej nie dotycz\u0105:<\/p>\n\n\n\n

-straty powsta\u0142ej z odp\u0142atnego zbycia nieruchomo\u015bci lub ich cz\u0119\u015bci, sp\u00f3\u0142dzielczego w\u0142asno\u015bciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u\u017cytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp\u00f3\u0142dzielni mieszkaniowej, a tak\u017ce prawa wieczystego u\u017cytkowania grunt\u00f3w;

— straty powsta\u0142ej z odp\u0142atnego zbycia rzeczy;

— straty powsta\u0142ej z odp\u0142atnego zbycia walut wirtualnych,

— straty powsta\u0142ej z niezrealizowanych zysk\u00f3w, o kt\u00f3rych mowa w art. 30 da ustawy PIT,

— straty powsta\u0142ej ze \u017ar\u00f3de\u0142 przychod\u00f3w, z kt\u00f3rych dochody s\u0105 wolne od podatku dochodowego,

— straty powsta\u0142ej z dzia\u0142\u00f3w specjalnych produkcji rolnej, je\u017celi przez okres pi\u0119ciu nast\u0119pnych lat podatkowych doch\u00f3d nie b\u0119dzie ustalany na podstawie ksi\u0105g podatkowych: ksi\u0119gi rachunkowej lub podatkowej ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

W zwi\u0105zku z panuj\u0105c\u0105 sytuacj\u0105 zwi\u0105zan\u0105 z COVID-19, podatnicy mog\u0105 tak\u017ce odliczy\u0107 strat\u0119 poniesion\u0105 w 2020 roku, je\u015bli z tego powodu:<\/p>\n\n\n\n

-ponie\u015bli w 2020 r. strat\u0119 z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej oraz<\/p>\n\n\n\n

-uzyskali w 2020 r. \u0142\u0105czne przychody z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej ni\u017csze o co najmniej 50% od \u0142\u0105cznych przychod\u00f3w uzyskanych w 2019 r. z tej dzia\u0142alno\u015bci<\/p>\n\n\n\n

Mog\u0105 jednorazowo obni\u017cy\u0107 o wysoko\u015b\u0107 tej straty, nie wi\u0119cej jednak ni\u017c o kwot\u0119 5.000.000 z\u0142, odpowiednio doch\u00f3d lub przych\u00f3d uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej.
 <\/p>\n\n\n\n

Jako \u0142\u0105czne przychody rozumie si\u0119 sum\u0119 przychod\u00f3w uwzgl\u0119dnianych przy obliczaniu podatku na podstawie art. 27 ust. 1 i art. 30c ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych oraz rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/p>\n\n\n\n

Aby skorzysta\u0107 z tego odliczenia, podatnicy po zamkni\u0119ciu 2020 roku podatkowego, musz\u0105 sporz\u0105dzi\u0107 korekt\u0119 deklaracji PIT-36, PIT-36L, PIT-28 za 2019 rok.<\/p>\n\n\n\n

\u0179r\u00f3d\u0142o: Broszura informacyjna Ministerstwa Finans\u00f3w 195118\/K dotycz\u0105ca zezna\u0144 rocznych sk\u0142adanych za 2020 r.<\/em>
 <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Cz\u0119sto na pocz\u0105tku swojej dzia\u0142alno\u015bci, podatnicy inwestuj\u0105c w rozw\u00f3j swojej firmy ponosz\u0105 znacz\u0105ce koszty, kt\u00f3re powodowa\u0107 mog\u0105 strat\u0119 podatkow\u0105. Tak\u0105 strat\u0119 podatnik rozliczy\u0107 mo\u017ce w kolejnych latach podatkowych.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":16085,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-15943","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15943","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15943"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15943\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16085"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15943"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15943"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15943"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}