{"id":12988,"date":"2025-08-11T08:09:35","date_gmt":"2025-08-11T06:09:35","guid":{"rendered":"https:\/\/meritoros.pl\/?p=12988"},"modified":"2025-08-11T08:09:35","modified_gmt":"2025-08-11T06:09:35","slug":"ukryte-zyski-w-estonskim-cit-co-to-jest-i-dlaczego-warto-uwazac","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/ukryte-zyski-w-estonskim-cit-co-to-jest-i-dlaczego-warto-uwazac\/","title":{"rendered":"Ukryte zyski w esto\u0144skim CIT \u2013 co to jest i dlaczego warto uwa\u017ca\u0107?"},"content":{"rendered":"\n

Esto\u0144ski CIT<\/a>, czyli rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek<\/strong>, to atrakcyjna forma opodatkowania, kt\u00f3ra pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysk\u00f3w. Jednak korzystaj\u0105c z tej formy opodatkowania, przedsi\u0119biorcy<\/a> musz\u0105 by\u0107 szczeg\u00f3lnie czujni na poj\u0119cie ukrytych zysk\u00f3w, kt\u00f3re mog\u0105 skutkowa\u0107 nieoczekiwanym opodatkowaniem.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Czym s\u0105 ukryte zyski?<\/h2>\n\n\n\n

Zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ukryte zyski to r\u00f3\u017cnego rodzaju \u015bwiadczenia <\/strong>\u2013 pieni\u0119\u017cne, niepieni\u0119\u017cne, odp\u0142atne, cz\u0119\u015bciowo odp\u0142atne lub nieodp\u0142atne \u2013 wykonane w zwi\u0105zku z prawem do udzia\u0142u w zysku<\/strong>, kt\u00f3rych beneficjentem (bezpo\u015brednio lub po\u015brednio) jest wsp\u00f3lnik, akcjonariusz, udzia\u0142owiec albo podmiot z nimi powi\u0105zany<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Oznacza to, \u017ce nawet je\u015bli sp\u00f3\u0142ka nie wyp\u0142aci formalnie dywidendy, ale przekazuje maj\u0105tek, pieni\u0105dze lub korzy\u015bci wsp\u00f3lnikowi lub osobie powi\u0105zanej \u2013 to mo\u017ce zosta\u0107 uznane za ukryty zysk i opodatkowane<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Przyk\u0142ady ukrytych zysk\u00f3w<\/h2>\n\n\n\n

Przyk\u0142adami ukrytych zysk\u00f3w wed\u0142ug ustawy s\u0105 m.in.:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 po\u017cyczki lub kredyty<\/strong> udzielone wsp\u00f3lnikom albo ich podmiotom powi\u0105zanym,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 \u015bwiadczenia na rzecz fundacji rodzinnych<\/strong>, trust\u00f3w lub podmiot\u00f3w o charakterze powierniczym,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 transakcje zawierane z udzia\u0142owcami lub podmiotami powi\u0105zanymi<\/strong>, w kt\u00f3rych cena odbiega od warto\u015bci rynkowej (tzw. nadwy\u017cka warto\u015bci transakcji). Np. wynajem prywatnego maj\u0105tku wsp\u00f3lnika sp\u00f3\u0142ce po zawy\u017conych stawkach (np. samochodu, nieruchomo\u015bci),<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 \u015bwiadczenia nienale\u017c\u0105ce do dzia\u0142alno\u015bci sp\u00f3\u0142k<\/strong>i (np. op\u0142acanie prywatnych wydatk\u00f3w wsp\u00f3lnika),<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 darowizny<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 wydatki na reprezentacje<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Co nie jest ukrytym zyskiem w esto\u0144skim CIT?<\/h2>\n\n\n\n

\u00b7 wynagrodzenia i zasi\u0142ki<\/strong> nie wi\u0119cej jednak ni\u017c pi\u0119ciokrotno\u015bci przeci\u0119tnego miesi\u0119cznego wynagrodzenia w sektorze przedsi\u0119biorstw, przy czym \u015brednie miesi\u0119czne wynagrodzenie ustala si\u0119 za miesi\u0105c poprzedzaj\u0105cy miesi\u0105c dokonania wyp\u0142at osobie fizycznej,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 wydatk\u00f3w i odpis\u00f3w amortyzacyjnych oraz odpis\u00f3w z tytu\u0142u trwa\u0142ej utraty warto\u015bci,<\/strong> zwi\u0105zanych z u\u017cywaniem samochod\u00f3w osobowych, \u015brodk\u00f3w transportu lotniczego, taboru p\u0142ywaj\u0105cego oraz innych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku:<\/p>\n\n\n\n

— w pe\u0142nej wysoko\u015bci w przypadku maj\u0105tku wykorzystywanych wy\u0142\u0105cznie na cele dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

— w wysoko\u015bci 50% — w przypadku sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, kt\u00f3re nie s\u0105 wykorzystywane wy\u0142\u0105cznie na cele dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 kwoty po\u017cyczki (kredytu) zwr\u00f3conej przez podatnika udzia\u0142owcowi akcjonariuszowi lub wsp\u00f3lnikowi lub podmiotowi powi\u0105zanemu, z wy\u0142\u0105czeniem odsetek, prowizji, wynagrodze\u0144 i op\u0142at.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Ukryte zyski w CIT — konsekwencje podatkowe<\/h2>\n\n\n\n

Je\u015bli dane \u015bwiadczenie zostanie uznane za ukryty zysk, to podlega ono opodatkowaniu zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105c\u0105 podatnika stawk\u0105.<\/strong> Rycza\u0142t wynosi:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 10% podstawy opodatkowania<\/strong> \u2013 w przypadku ma\u0142ego podatnika oraz podatnika rozpoczynaj\u0105cego prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 20% podstawy opodatkowania<\/strong> \u2013 w przypadku innego podatnika.<\/p>\n\n\n\n

Podatnik zobowi\u0105zany jest do zap\u0142aty rycza\u0142tu od dochodu z tytu\u0142u ukrytych zysk\u00f3w do 20 dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym dokonano wp\u0142aty, wydatku lub wykonania \u015bwiadczenia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Jak tego unikn\u0105\u0107?<\/h2>\n\n\n\n

\u00b7 prowadzi\u0107 rzeteln\u0105 dokumentacj\u0119<\/strong> transakcji mi\u0119dzy wsp\u00f3lnikami a sp\u00f3\u0142k\u0105,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 zastosowa\u0107 ceny rynkowe<\/strong> przy wszystkich transakcjach, czynsz\u00f3w czy innych rozlicze\u0144,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 unika\u0107 transakcji nieuzasadnionych<\/strong> ekonomicznie lub niezgodnych z profilem dzia\u0142alno\u015bci,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7 konsultowa\u0107 nietypowe operacje<\/strong> z doradc\u0105 podatkowym lub ksi\u0119gowym.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Podsumowanie<\/h2>\n\n\n\n

Esto\u0144ski CIT daje realne korzy\u015bci dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, ale tylko wtedy, gdy przestrzega si\u0119 zasad jego stosowania<\/strong>. Ukryte zyski s\u0105 jednym z najcz\u0119stszych obszar\u00f3w ryzyka \u2013 niew\u0142a\u015bciwe podej\u015bcie mo\u017ce doprowadzi\u0107 do dotkliwych konsekwencji podatkowych. Warto regularnie analizowa\u0107 dzia\u0142ania sp\u00f3\u0142ki pod tym k\u0105tem, a w kwestiach w\u0105tpliwych wyst\u0105pi\u0107 bezpo\u015brednio do organu o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Esto\u0144ski CIT, czyli rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek, to atrakcyjna forma opodatkowania, kt\u00f3ra pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysk\u00f3w. Jednak korzystaj\u0105c z tej formy opodatkowania, przedsi\u0119biorcy musz\u0105 by\u0107 szczeg\u00f3lnie czujni na poj\u0119cie ukrytych zysk\u00f3w, kt\u00f3re mog\u0105 skutkowa\u0107 nieoczekiwanym opodatkowaniem. Czym s\u0105 ukryte zyski? Zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":12989,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":true,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-12988","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12988","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=12988"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/12988\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media\/12989"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=12988"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=12988"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/ru\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=12988"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}