Od pocz\u0105tku 2023 podatek dochodowy z najmu prywatnego musi by\u0107 rozliczany w formie rycza\u0142tu<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n W takim przypadku w zaliczkach na podatek rycza\u0142towy z tytu\u0142u dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej w ci\u0105gu roku uwzgl\u0119dnia si\u0119 r\u00f3wnie\u017c najem prywatny<\/strong>. W rozliczeniu rocznym w deklaracji PIT -28 uwzgl\u0119dnia si\u0119 przychody z dzia\u0142alno\u015bci oraz przychody z najmu prywatnego.<\/p>\n\n\n\n Stawka podatku od najmu prywatnego wynosi 8,5% do kwoty przychodu 100 tysi\u0119cy z\u0142otych<\/strong>. Nadwy\u017cka ponad t\u0105 kwot\u0119 opodatkowana jest stawk\u0105 12,5%<\/strong>. Bardzo wa\u017cn\u0105 kwesti\u0105 jest, \u017ce w obecnym stanie prawnym, w przypadku najmu prywatnego os\u00f3b b\u0119d\u0105cych w zwi\u0105zku ma\u0142\u017ce\u0144skim ten limit \u0142\u0105cznie dla obojga ma\u0142\u017conk\u00f3w wynosi 100 tysi\u0119cy<\/strong> \u2013 niezale\u017cnie czy maj\u0105 wsp\u00f3lno\u015b\u0107 maj\u0105tkow\u0105 czy nie. W planach jest zmiana przepis\u00f3w, aby ten limit w przypadku ma\u0142\u017ce\u0144stw wynosi\u0142 200 tysi\u0119cy<\/strong>. Planowany termin wej\u015bcia w \u017cycie tej zmiany to 1.07.2023. Zmiany mia\u0142yby dotyczy\u0107 ca\u0142ego roku 2023.<\/p>\n\n\n\n Z punktu widzenia ustawy o VAT najem prywatny jest dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcza, w zwi\u0105zku z tym przedsi\u0119biorcza b\u0119d\u0105cy czynnym podatnikiem VAT powinien taki najem wykaza\u0107 w deklaracji JPK_VAT<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n W przypadku najmu dla firm stawka VAT to 23%<\/strong>. Najem kr\u00f3tkoterminowy dla os\u00f3b fizycznych mo\u017ce by\u0107 opodatkowany stawk\u0105 8%<\/strong>. Najem spe\u0142niaj\u0105cy wymogi najmu na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z VAT <\/strong>z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy VAT. Nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, \u017ce najem ten wlicza si\u0119 do limitu zwolnienia z VAT do kwoty 200 tysi\u0119cy zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT.<\/p>\n\n\n\n Czynny podatnik VAT dokonuj\u0105cy sprzeda\u017cy opodatkowanej oraz nieopodatkowanej np. z tytu\u0142u najmu na cele mieszkaniowe, ma prawo do odliczania podatku naliczonego z faktur zakupu tylko od cz\u0119\u015bci, kt\u00f3ra dotyczy sprzeda\u017cy opodatkowanej. W przypadku problem\u00f3w z ustaleniem, kt\u00f3ry zakup dotyczy dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej, a kt\u00f3ry dzia\u0142alno\u015bci zwolnionej z VAT, konieczne jest zastosowanie wsp\u00f3\u0142czynnika proporcji sprzeda\u017cy VAT<\/strong>. Proporcj\u0119 t\u0105 mo\u017cna ustali\u0107 samodzielnie na podstawie stosunku sprzeda\u017cy opodatkowanej do ca\u0142o\u015bci sprzeda\u017cy. Oblicza si\u0119 j\u0105 na podstawie danych z poprzedniego roku i stosuj\u0119 si\u0119 j\u0105 przez ca\u0142y rok.<\/p>\n\n\n\n Gdy proporcja sprzeda\u017cy opodatkowanej b\u0119dzie wy\u017csza ni\u017c 98%<\/strong>, a kwota podatku naliczonego niepodlegaj\u0105ca odliczeniu zgodnie z t\u0105 proporcj\u0105 nie przekracza 500 <\/strong>z\u0142 w ci\u0105gu roku podatnik ma prawo uzna\u0107, \u017ce proporcja wynosi 100%.<\/p>\n\n\n\n W sytuacji, kiedy proporcja sprzeda\u017cy opodatkowanej nie przekroczy 2%<\/strong> podatnik mo\u017ce uzna\u0107, \u017ce ta proporcja wynosi 0%, w takim przypadku nie b\u0119dzie odliczenia podatku naliczonego.<\/p>\n\n\n\n Nie mo\u017cna samemu obliczy\u0107 proporcji, je\u015bli:<\/p>\n\n\n\n W takich sytuacjach konieczne jest z\u0142o\u017cenie wniosku<\/strong> do w\u0142a\u015bciwego Naczelnika Urz\u0119du Skarbowe o uzgodnienie szacunkowej proporcji sprzeda\u017cy na dany rok.<\/p>\n\n\n\n Urz\u0105d skarbowy na podstawie wniosku uzgodni szacunkow\u0105 proporcj\u0119 sprzeda\u017cy, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy stosowa\u0107 do ko\u0144ca roku.<\/p>\n\n\n\n Po zako\u0144czeniu roku konieczne jest ustalenie faktycznej proporcji sprzeda\u017cy<\/strong> za dany rok i dokonanie korekty podatku naliczonego. Taka korekt\u0119 nale\u017cy zrobi\u0107 w pierwszej deklaracji VAT sk\u0142adanej po danym roku podatkowym.<\/p>\n\n\n\n Faktyczna proporcja za dany rok b\u0119dzie stanowi\u0107 szacunkow\u0105 proporcj\u0119 na rok nast\u0119pny.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Podatek dochodowy a najem prywatny Od pocz\u0105tku 2023 podatek dochodowy z najmu prywatnego musi by\u0107 rozliczany w formie rycza\u0142tu. Co w sytuacji, kiedy jednoosobowa dzia\u0142alno\u015b\u0107 rozliczana jest rycza\u0142tem od przychod\u00f3w ewidencjonowanych? W takim przypadku w zaliczkach na podatek rycza\u0142towy z tytu\u0142u dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej w ci\u0105gu roku uwzgl\u0119dnia si\u0119 r\u00f3wnie\u017c najem prywatny. W rozliczeniu rocznym w […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":5196,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[3],"tags":[],"class_list":["post-5195","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"yoast_head":"\nCo w sytuacji, kiedy jednoosobowa dzia\u0142alno\u015b\u0107 rozliczana jest rycza\u0142tem od przychod\u00f3w ewidencjonowanych?<\/h2>\n\n\n\n
Stawka podatku dochodowego<\/h2>\n\n\n\n
Podatek VAT<\/h2>\n\n\n\n
Proporcja VAT<\/h2>\n\n\n\n
Kiedy nie trzeba stosowa\u0107 proporcji?<\/h2>\n\n\n\n
\n
\n
\n