{"id":15934,"date":"2020-11-29T17:04:00","date_gmt":"2020-11-29T16:04:00","guid":{"rendered":"https:\/\/meritoros.dev.justidea.pl\/?p=683"},"modified":"2020-11-29T17:04:00","modified_gmt":"2020-11-29T16:04:00","slug":"transakcje-powiazane-w-jpk_v","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/transakcje-powiazane-w-jpk_v\/","title":{"rendered":"Transakcje powi\u0105zane w JPK_V"},"content":{"rendered":"\n

Od 1 pa\u017adziernika 2020 roku podatnicy podatku VAT zobowi\u0105zani s\u0105 do sk\u0142adania do Urz\u0119du Skarbowego, zamiast deklaracji VAT-7\/VAT-7K oraz pliku JPK, nowego pliku JPK_V. Zgodnie z nowymi przepisami podatnicy musz\u0105 przekazywa\u0107 informacj\u0119 odno\u015bnie sprzedawanych towar\u00f3w i us\u0142ug (GTU) oraz rodzajach transakcji \u201eWEW\u201d, \u201eRO\u201d lub \u201eTP\u201d. Wi\u0119cej na temat nowego pliku JP_V oraz oznacze\u0144 pisali\u015bmy TUTAJ<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Jednym z wi\u0119kszych problem\u00f3w dla podatnik\u00f3w jest oznaczenie transakcji zrealizowanych mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi (\u201eTP\u201d). Zgodnie z ustawami o podatkach dochodowych, kt\u00f3re zawieraj\u0105 bardzo obszerny katalog powi\u0105za\u0144, za powi\u0105zane uwa\u017ca si\u0119<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

a) podmioty, z kt\u00f3rych jeden podmiot wywiera znacz\u0105cy wp\u0142yw na co najmniej jeden inny podmiot, lub<\/p>\n\n\n\n

b) podmioty, na kt\u00f3re wywiera znacz\u0105cy wp\u0142yw:<\/p>\n\n\n\n

– ten sam lub inny podmiot lub<\/p>\n\n\n\n

– ma\u0142\u017conek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywieraj\u0105cej znacz\u0105cy wp\u0142yw na co najmniej jeden podmiot, lub<\/p>\n\n\n\n

c) sp\u00f3\u0142ka niemaj\u0105ca osobowo\u015bci prawnej i jej wsp\u00f3lnicy, lub<\/p>\n\n\n\n

d) podatnik i jego zagraniczny zak\u0142ad, a w przypadku podatkowej grupy kapita\u0142owej \u2013 sp\u00f3\u0142ka kapita\u0142owa wchodz\u0105c\u0105 w jej sk\u0142ad i jej zagraniczny zak\u0142ad.<\/p>\n\n\n\n

\"\"\/<\/figure>\n\n\n\n

Poprzez wywieranie znacz\u0105cego wp\u0142ywu<\/strong> rozumie si\u0119:<\/p>\n\n\n\n

a) posiadanie bezpo\u015brednio lub po\u015brednio co najmniej 25%:<\/p>\n\n\n\n

– udzia\u0142\u00f3w w kapitale lub<\/p>\n\n\n\n

– praw g\u0142osu w organach kontrolnych, stanowi\u0105cych lub zarz\u0105dzaj\u0105cych, lub<\/p>\n\n\n\n

– udzia\u0142\u00f3w lub praw do udzia\u0142u w zyskach lub maj\u0105tku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikat\u00f3w inwestycyjnych, lub<\/p>\n\n\n\n

b) faktyczn\u0105 zdolno\u015b\u0107 osoby fizycznej do wp\u0142ywania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osob\u0119 prawn\u0105 lub jednostk\u0119 organizacyjn\u0105 nieposiadaj\u0105c\u0105 osobowo\u015bci prawnej, lub<\/p>\n\n\n\n

c) pozostawanie w zwi\u0105zku ma\u0142\u017ce\u0144skim albo wyst\u0119powanie pokrewie\u0144stwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.<\/p>\n\n\n\n

Warto przyjrze\u0107 si\u0119 tak\u017ce na rodzajom powi\u0105za\u0144<\/strong>. W przypadku zagranicznego zak\u0142adu podatnika, wzgl\u0119dnie zagranicznego zak\u0142adu wchodz\u0105cego w sk\u0142ad podatkowej grupy kapita\u0142owej, nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowe nabycie towaru i wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotow\u0105 dostaw\u0119 towar\u00f3w o charakterze nietransakcyjnym w relacji podatnik (sp\u00f3\u0142ka wchodz\u0105ca w sk\u0142ad podatkowej grupy kapita\u0142owej) i jego zagraniczny zak\u0142ad. Opr\u00f3cz tego mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 import towar\u00f3w z udzia\u0142em zagranicznego zak\u0142adu. Warunkiem koniecznym zastosowania oznaczenia \u201eTP\u201d jest to, aby w operacji bra\u0142 udzia\u0142 zagraniczny zak\u0142ad w znaczeniu podatku dochodowego.<\/p>\n\n\n\n

W kwestii transakcji pomi\u0119dzy sp\u00f3\u0142k\u0105 niemaj\u0105c\u0105 osobowo\u015bci prawnej, a jej wsp\u00f3lnikami nale\u017cy zaznaczy\u0107, \u017ce chodzi o przypadki, w kt\u00f3rych stronami czynno\u015bci s\u0105 sp\u00f3\u0142ka i wsp\u00f3lnik, a nie wsp\u00f3lnicy pomi\u0119dzy sob\u0105. Takie transakcje tak\u017ce oznaczamy \u201eTP\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Nast\u0119pn\u0105 przes\u0142ank\u0105 stosowania oznaczenia \u201eTP\u201d s\u0105 powi\u0105zania kapita\u0142owe, ale r\u00f3wnie\u017c te wynikaj\u0105ce z posiadania prawa g\u0142osu w organach kontrolnych, stanowi\u0105cych czy zarz\u0105dczych. Dotyczy to nie tylko udzia\u0142u w kapitale, ale r\u00f3wnie\u017c w organach danego podmiotu (np. po\u015bredni udzia\u0142 w zarz\u0105dzie sp\u00f3\u0142ki).<\/p>\n\n\n\n

Co do faktycznego wp\u0142ywu na podejmowanie decyzji przez inny podmiot nale\u017cy stwierdzi\u0107, \u017ce w ten spos\u00f3b powi\u0105zanie mo\u017ce by\u0107 z osob\u0105 fizyczn\u0105 lub z innym podmiotem, osob\u0105 prawn\u0105 lub jednostk\u0105 organizacyjn\u0105 nieposiadaj\u0105ca osobowo\u015bci prawnej. Prawodawca nie przewiduje jednak takiego uzasadnienia dla powi\u0105za\u0144 os\u00f3b fizycznych. Powi\u0105zania os\u00f3b fizycznych mog\u0105 wywodzi\u0107 si\u0119 wy\u0142\u0105cznie z ma\u0142\u017ce\u0144stwa, pokrewie\u0144stwa i powinowactwa do drugiego stopnia. Wed\u0142ug zasad prawa rodzinnego relacje prawne powinowactwa nie ustaj\u0105 wraz z ustaniem ma\u0142\u017ce\u0144stwa (wyj\u0105tkiem jest jego uniewa\u017cnienie). Pokrewie\u0144stwo i powinowactwo to:<\/p>\n\n\n\n

a) pokrewie\u0144stwo pierwszego stopnia: rodzice, dzieci,<\/p>\n\n\n\n

b) pokrewie\u0144stwo drugiego stopnia: dziadkowie, wnuki,<\/p>\n\n\n\n

c) pokrewie\u0144stwo drugiego stopnia w linii bocznej (brak pierwszego stopnia): rodze\u0144stwo,<\/p>\n\n\n\n

d) powinowactwo pierwszego stopnia: te\u015bciowie, zi\u0119\u0107, synowa,<\/p>\n\n\n\n

e) powinowactwo drugiego stopnia w linii bocznej (brak pierwszego stopnia): szwagier, szwagierka, bratowa<\/p>\n\n\n\n

Co wi\u0119cej, oznaczenie \u201eTP\u201d dotyczy tak\u017ce podatnik\u00f3w dokonuj\u0105cych zakup\u00f3w od powi\u0105zanych podmiot\u00f3w zagranicznych. W takiej sytuacji oznaczenie \u201eTP\u201d zamieszczane jest wy\u0142\u0105cznie po stronie VAT nale\u017cnego. Obowi\u0105zkiem stosowania znacznika \u201eTP\u201d nie zosta\u0142a obj\u0119ta sprzeda\u017c, kt\u00f3ra dokumentowana jest w spos\u00f3b zbiorczy, w szczeg\u00f3lno\u015bci wykazywana jest w ewidencji sprzeda\u017cy w raporcie fiskalnym \u201eRO\u201d. Gdyby jednak dla takiej sprzeda\u017cy zosta\u0142a wystawiona faktura, w\u00f3wczas ujmuj\u0105c j\u0105 w rejestrze VAT nale\u017cnego, pomimo oznaczenia \u201eFP\u201d, podatnik musi tak\u017ce zbada\u0107 czy nie wyst\u0119puj\u0105 przes\u0142anki do oznaczenia takiego wpisu jako \u201eTP\u201d.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Transakcje powi\u0105zane to jedne z najbardziej problematycznych do okre\u015blenia transakcji w nowym pliku JPK_V.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":16067,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[23],"tags":[],"class_list":["post-15934","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog-podatkowo-ksiegowe"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15934","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15934"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15934\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16067"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15934"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15934"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/meritoros.pl\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15934"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}